Реклама на портале

Налог на прибыль ставка. Налог на прибыль. Что считается расходами

Уже близится последний день, когда организациям нужно подать налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 год – 30 марта. В конце прошлого года ФНС России утвердила новую форму документа, внеся изменения в некоторые листы и добавив новые ( ; далее – Приказ). Разберемся, какие листы налоговой декларации затронули изменения и какую информацию теперь просят указывать налоговики.

Лист 02 "Расчет налога"

Прежде всего, добавился новый код признака налогоплательщика – "4". Он проставляется, если декларацию заполняет организация, осуществляющая деятельность по добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях (). Такой код нужно будет проставлять не только на Листе 02, но и на всех приложениях к нему.

При проставлении кода "4" необходимо в специальном поле указать и сведения об имеющейся лицензии – серию, номер и вид, а также порядковый номер нового морского месторождения. Всем другим организациям, не проставляющим этот код), заполнять данные поля не нужно – даже если они осуществляют лицензируемую деятельность ().

Существенные изменения коснулись и порядка расчета налоговой базы (строка 100). Так, теперь итоговую сумму базы можно корректировать на выявленные ошибки (искажения), которые относятся к прошлым налоговым периодам и привели к излишней уплате налога. Если в результате расчета налоговой базы получится отрицательный показатель, это означает, что у организации появились убытки. Однако полученные убытки можно направить на уменьшение налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок ().

Напомним, что новый порядок расчета уже должен применяться в отношении доходов/расходов, полученных налогоплательщиком в 2014 году ( , ).

Еще одно изменение затронуло строки 130 и 170, касающиеся распределения в региональные бюджеты налоговой базы и налоговой ставки соответственно. По общему правилу эти строки заполняются организациями, для которых снижена ставка налога в части сумм, зачисляемых в территориальный бюджет. До 2015 года такой привилегией пользовались только организации-резиденты особых экономических зон. Теперь же ставка налога может быть снижена регионами и для организаций-участников региональных инвестиционных проектов (). А значит, они также обязаны будут заполнять эти строки.

Приложение № 1 к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы"

В связи с внесенными в НК РФ поправками в отношении порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, в налоговую декларацию добавлены новые строки, которые должны заполнять профессиональные участники рынка ценных бумаг. Речь идет о строках 020-024.

В строке 020 отражается выручка от реализации ценных бумаг, полученная профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Причем, если участник является дилером, то, указав в этой строке сумму, определенную в соответствии с положениями НК РФ ( , ), Лист 05 налоговой декларации "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке" он уже не заполняет. А вот тем, кто дилерскую деятельность не ведет, в этой строке нужно отразить выручку только по одному виду ценных бумаг, который определен в учетной политике. Остальные же виды ценных бумаг указываются в Листе 05.

В строках 021 и 022 указываются отклонения фактически полученной выручки при продаже ценных бумаг от минимальной цены сделок. Разница лишь в том, что строка 021 заполняется при продаже обращающихся, а строка 022 – при продаже не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Если же цены реализации находятся в интервале между минимальными и максимальными ценами сделок, зарегистрированными организаторами торгов, то заполнять эти строки не нужно.

Строка 023 предназначена для отражения выручки от реализации и выбытия (в том числе и погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, непрофессиональными участниками рынка. Чтобы определить доход (выручку), нужно к цене реализации ценной бумаги прибавить суммы накопленного процентного дохода, которые были уплачены налогоплательщику покупателем и эмитентом. При этом ранее учтенные при налогообложении суммы дохода по новым правилам отражать не нужно ().

В строке 024 указывается разница между фактической выручкой и минимальной ценой сделок в случае продажи обращающейся ценной бумаги вне организованного рынка ().

Небольшое уточнение законодатель внес в строку, раскрывающую состав внереализационных расходов (строка 102). Так, ранее в этой строке указывались доходы в виде стоимости полученных материалов (иного имущества) при ликвидации основных средств, выводимых из эксплуатации, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств. Теперь же к общему списку добавились и доходы в виде стоимости материалов, полученных при демонтаже и разборке основного средства.

Приложение № 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"

Основные изменения этого раздела также касаются нового порядка учета и отражения ценных бумаг. Так, появились строки 072 и 073. В первой указываются расходы, полученные при приобретении или реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Чтобы рассчитать сумму расхода, нужно сложить цену покупки бумаги, расходы, связанные с ее приобретением, затраты на реализацию, а также сумму накопленного процентного дохода, который налогоплательщик должен уплатить продавцу. При этом, так же как и при покупке, суммы процентного дохода, ранее учтенные при налогообложении, в настоящий расчет не включаются ( , ).

Строка 073 предназначена для отражения разницы между фактически произведенными затратами на приобретение ценной бумаги и максимальной ценой сделки на организованном рынке ценных бумаг ( , ).

Добавилась также возможность отражать корректировку налоговой базы отчетного периода в случае выявления ошибок, относящихся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Указывать их с разбивкой по годам нужно в строках 400-403. Обращаем внимание, что в этот показатель не включаются доходы и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Заносить их нужно в строку 101 Приложения № 1 к Листу 02 и в строку 301 Приложения № 2 к Листу 02 соответственно.

Приложение № 4 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"

Изменения в этом разделе также связаны с порядком учета ценных бумаг. Появились новые строки 135 и 136. По ним отражается сумма убытков по завершенным сделкам с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке. При этом учитываются убытки, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и ранее не учтенные при определении налоговой базы. Строка 135 заполняется в декларациях, пока вся сумма убытка не будет перенесена или до истечения срока их учета в уменьшении базы, то есть до 1 января 2025 года (). Остаток неперенесенного убытка нужно отразить по строке 136.

В связи с этими изменениями добавились и расшифровки итоговых строк 150 и 160 – появились строки 151 и 161. В первой указывается убыток по по сделкам с обращающимися ценными бумагами, который должен составлять не более 20% от суммы убытка по строке 135.

Во второй, строке 161, отражается остаток неперенесенного убытка, который рассчитывается как разность строк 136 и 151. Полученную сумму нужно будет отразить в строке 136 налоговой декларации за следующий налоговый период.

Приложение № 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям" к Листу 02

В это приложение был добавлен ряд существенных показателей. Так, появилась строка 032, в которой необходимо указать среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда персонала, а также строка 033 для отражения средней остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому участнику консолидированной группы без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению.

Кроме того, добавилась строка 034, в которой нужно отразить среднюю арифметическую величину удельного веса показателя строки 032 и удельного веса показателя строки 033 по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению ().

ПРИМЕР

Среднесписочная численность работников филиала за год составила 10 человек, в то время как аналогичный показатель по организации в целом равен 200 человек.

Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества по филиалу – 200 тыс. руб., а по организации – 5 млн руб.

Чтобы заполнить строку 034 Приложения № 6а к Листу 02 налоговой декларации, нужно сначала рассчитать удельный вес работников и амортизируемого имущества, приходящихся на филиал.

10 человек / 200 человек х 100 = 5% – удельный вес сотрудников по филиалу

200 тыс. руб. / 5 млн руб. х 100 = 4% – удельный вес амортизируемого имущества по филиалу

(5% + 4%) / 2 = 4,5% (в строке указывается только цифра, без знака "%").

Приложение № 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" к Листу 02

Приложение это новое – в предыдущей версии декларации его не было. В нем указываются доходы и расходы от реализации, внереализационные доходы и расходы, прибыль и убытки от операций с ценными бумагами и другие показатели. В Правилах заполнения налоговой декларации () приводятся некоторые контрольные соотношения.

Так, например, сумма строк 020 и 021 Приложения № 6б (по которым отражаются доходы от реализации и внереализационные расходы) должна соответствовать сумме строк 010 и 020 Листа 02, а показатели по строкам 030 и 031 Приложения № 6б (по которым отражаются расходы от реализации и внереализационные расходы) должны быть аналогичными показателям по строкам 030 и 040 Листа 02. Значения строк 050 Приложения № 6б (доходы, исключаемые из прибыли) и 070 Листа 02 (доходы, исключаемые из прибыли) также должны быть одинаковыми.

По какой форме подавать декларацию по налогу на прибыль за 2014 год

Приказ, утверждающий новую форму налоговой декларации и порядок ее заполнения, а также формат предоставления, был официально опубликован 30 декабря 2014 года. Никаких особых положений, устанавливающих специальный порядок вступления в силу Приказа или отдельных его положений, не предусмотрено.

ВАС РФ еще в 2011 году установил, что новая форма налоговой декларации начинает применяться в отношении тех налоговых (отчетных) периодов, которые оканчиваются после вступления в силу утверждающего форму нормативного акта. Суд подчеркнул, что при этом применяются общие правила вступления подзаконных актов в силу - по истечении 10 дней с момента опубликования (). А значит, налоговую декларацию по новой форме нужно подавать за налоговые (отчетные) периоды, окончившиеся после 10 января 2015 года.

Очевидно, что декларацию за I квартал 2015 года (заканчивается 31 марта), да и все последующие периоды, нужно сдавать по новой форме. Но как же быть с декларацией за 2014 год?

ФНС России выпустило письмо, разъясняющее данный вопрос. Ведомство пояснило, что налогоплательщик вправе, но не обязан предоставлять налоговую декларацию за 2014 год по новой форме (). Письмо в обязательном порядке доведено до территориальных налоговых инспекций, а значит, отказать в приеме декларации по старым правилам сотрудники инспекции не вправе.

Тем не менее, если у налогоплательщика не было операций по покупке/реализации ценных бумаг в отчетном 2014 году, в отношении которых с 2015 года вступило в силу много изменений, то мы рекомендуем подать декларацию по налогу на прибыль уже по новой форме. Это поможет избежать не только возможных сложностей при сдаче, но и позволит подготовиться к формированию отчетности за первый квартал 2015 года, в котором уже необходимо будет пользоваться новой формой.

Расчет налога на прибыль в 2020 году - одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

Как рассчитать налог на прибыль организации. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2020 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

Кто платит налог на прибыль?

Плательщиками являются:

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

  • ИП и организации на спецрежимах.

Каковы ставки налога на прибыль?

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/572@ 19 октября 2016 г. , который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2020 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
  • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей.

Ваша прибыль: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

  • в местный бюджет:
  • в федеральный бюджет:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

  • в местный бюджет:
  • в федеральный:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2020 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль , мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Расходы и доходы

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

  • зарплата сотрудников;
  • стоимость сырья и оборудования;
  • амортизация;
  • и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

  • судебные издержки;
  • разница в курсе валют;
  • проценты по кредитам;
  • и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

  • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
  • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

  • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
  • проценты по долгам;
  • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  • траты на страхование;
  • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
  • траты на учебу и подготовку персонала;
  • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . Это:

  • вознаграждения для членов совета директоров;
  • взносы в уставный капитал;
  • отчисления в резерв ценных бумаг;
  • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
  • пени и штрафы;
  • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
  • предоплата за товар или услугу;
  • погашение кредитов на жилье сотрудников;
  • добровольные членские взносы в общественные фонды;
  • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
  • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников;
  • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
  • оплата спортивных и культурных мероприятий;
  • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
  • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
  • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

  • кассовый метод;
  • метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

  • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

  • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

  • использовать его запрещено банкам;
  • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
  • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2020 г., если:

  • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
  • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
  • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
  • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
  • страховые взносы составили 40 000 рублей;
  • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2020 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2020 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

Из которых:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении , вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Налог на прибыль организаций является одной из важнейших составляющих бюджета в Российской Федерации и её субъектах. Он действует с 1995 года и с тех пор претерпел множество поправок, 2014 год не стал исключением. Глобальных перемен Минфин не осуществил, однако в настоящее время уже существует ряд поправок, которые отдельным организациям придётся учитывать, начиная с 1 января.

  • Первое изменение касается расходов на рацион питания на воздушных, морских и речных судах. Если до 1 января 2014 года их можно было учитывать, когда осуществлялся расчёт по налогу на прибыль, то в будущем году ограничение по списанию этих доходом будет снято, и эти затраты можно будет исчислять в полной мере.
  • Второе нововведение коснётся имущества, которое не подлежит амортизации. Напомним, до настоящего времени имущество, приобретение которого предусматривал федеральный бюджет при условии целевого финансирования, не амортизировалось. Не будет оно амортизироваться и с 1 января 2014 года при условии, что оно приобретено полностью за бюджетные деньги.
  • Третий немаловажный пункт – нематериальные активы. Ранее перечень НМА содержал шесть нематериальных активов, которые могли подлежать амортизации. Теперь в перечне семь позиций, седьмая – это исключительное право собственности на аудио- и визуальные произведения.
  • Наконец, четвёртая новая норма, также заслуживающая пристального внимания, – это исчисление данного налога для отдельных групп плательщиков налогов. Так, если до января 2014 года все концертные организации, музеи и театры платили авансы по налогу каждый квартал, то теперь эта норма отменена для перечисленных учреждений государственного уровня: теперь они вообще не обязаны вносить аванс по налогу, а отчитываться имеют право наравне со всеми, то есть по итогам каждого года.

На этом изменения пока заканчиваются.

Напомним, что налог на прибыль является прямым налогом, который взимается с юридических лиц любой категории – то есть он касается в равной степени банков, страховщиков и предприятий различных форм собственности. Это положение регламентирует статья 246 Налогового кодекса Российской Федерации. Под прибылью понимается совокупный доход предприятия от своей деятельности за минусом размера скидок и вычетов. Сколько составляет такая прибыль, очевидно, зависит от предприятия. Основанием для взимания налога является декларация, которую по истечении отчётного периода подаёт сам налогоплательщик.

Здесь следует отметить, что прибыль, исчисляемая бухгалтером, и прибыль для налогообложения в ряде случаев не совпадают. Это связано с разницей в способах исчисления прибыли, и именно поэтому на многих предприятиях Российской Федерации успешно соседствуют бухгалтерский, налоговый и иногда управленческий учёт. Такая норма также регулируется Налоговым кодексом.

В общих чертах, есть три группы, для которых прибыль означает несколько различные понятия.

  1. Для российских организаций прибыль означает классическое понятие – сумму доходов за минусом вычетов и скидок, то есть произведённых расходов.
  2. Для иностранных компаний, которые работают на территории РФ, прибыль – это полученный доход минус расходы. Здесь важно понимать, что такая схема хоть и схожа с «чистой» российской, но действует только для организаций, ведущих деятельность через официальные представительства на российской территории.
  3. Для прочих иностранных компаний расчёт прибыли основывается на доходах от источников в Российской Федерации без учёта расходов.

Заслуживает особого внимания и следующий момент: на текущий период в России действуют два способа определения прибыли, которая подлежит налоговому обложению. Первый из них называется методом начисления. При использовании этого метода предприятие учитывает средства, то есть собственные доходы и расходы, за весь отчётный период, вне зависимости от того, двигались они вообще или оставались неизменными, размер поступлений значения не имеет. Второй метод – кассовый – основан на учёте средств по дате их поступления или ухода.

Ставка налога на прибыль в 2014 году

Многих интересует, чему равна будет ставка налога на прибыль организаций в 2014 году . Ответ прост: она останется неизменной. На данный момент она составляет 20 процентов, причём львиная доля от этой суммы – 18 процентов – идёт в бюджеты субъектов РФ и всего два процента – в бюджет самой федерации. При исчислении налога на прибыль организаций выручка берётся без учёта акцизных ставок и НДС. О ставках 0, 9, 10 или 15% вы можете прочитать в статье: .

При этом расходы, которые уменьшают выручку, могут считаться с НДС (читайте также: ). К ним относятся выполнение подрядчиками определённых работ с учётом НДС или покупка товаров и материалов. В декларациях эти виды расходов отображаются без НДС. Кроме того, амортизация основных средств, заработная плата и уплата во внебюджетные фонды также являются расходами, которые отображаются по затратной линии без учёта налога на добавленную стоимость.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Итогом деятельности предприятия в отчётном периоде является декларация. Плательщики обязаны подавать её в органы налоговой службы по месту нахождения. Срок подачи декларации составляет 28 дней по окончании отчётного периода (месяца или квартала). Итоговая – годовая – декларация по налогу на прибыль подаётся до 28 марта того года, который следует за отчётным. Следовательно, до 28 марта 2014 года предприятия и организации должны будут отчитаться в результатах ведения своей деятельности в 2013 году.

12.03.19 6094 0

Налог на прибыль - обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы - налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

Кто платит налог

Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников - дивидендов, страховых выплат и т. д.

Кто не платит

Виды доходов и расходов

К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

  1. От реализации товаров, работ, услуг.
  2. От реализации имущественных прав, например от сдачи квартиры в аренду.
  3. Внереализационные доходы - то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

Расходы организаций - документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Есть доходы и расходы, которые не учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.

Налоговые ставки

Стандартной ставкой считается 20% от чистой прибыли организации. С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% - в федеральный.

Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

  1. Проценты по некоторым ценным бумагам - по ним ставка 15%.
  2. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

Порядок расчета налоговой базы

Сначала считают базу - налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база - это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

Прибыль компании считают по-разному.

Для российских компаний прибыль - это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль - это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.

Налоговый и отчетный периоды

В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев. Отчет нужно сдавать до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.

Пример расчета налога на прибыль организаций

Доходы: 1 000 000 Р
Расходы: 700 000 Р

Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.

Налоговая база: 1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 Р

Считаем налог на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку.

Налог: 300 000 Р × 20% = 60 000 Р

Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, - полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

Доходы: 1 500 000 Р
Расходы: 1 000 000 Р
Налоговая база: 1 500 000 Р − 1 000 000 Р = 500 000 Р
Налог: 500 000 Р × 20% = 100 000 Р

Мы уже заплатили налог за первые три месяца, поэтому вычитаем эту сумму:Р − 40 000 Р − 100 000 Р = 0 Р

Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

Согласно закону под данный налог попадает разница между доходами и расходами предприятия. Налоговый Кодекс определяет, что и как необходимо учитывать для налогообложения.

Сумма прибыли, с которой платится платеж, определяется соответствующим способом в зависимости от того, к какой группе относится плательщик.

Объект налога

Под налог попадает доход, полученный от продажи продукции, услуг (как собственного производства, так и приобретенные). Эта категория доходов считается реализационной. Доход, полученный от участия в других организациях, от прав, нематериальных активов, считается внереализационным. В ст. 250 НК детально прописан весь перечень таких активов.

Не считается доходом получение активов, если у передавшего их лица не возникло права требовать что-то в ответ. Денежные средства в рублях и иностранной валюте учитываются вместе для расчета прибыли.

В ст. 251 содержится длинный и детальный перечень поступлений, которые не являются объектом налога. Обобщенно в этот перечень входят:

  • средства или имущество, переданное для пополнения активов уставного или складочного капитала;
  • имущество, переданное из бюджета;
  • имущество, переданное для государственных или муниципальных предприятий;
  • вложения для капитального строительства.

Ст. 270 НК содержит в себе дополнительный перечень поступлений, не учитываемых при исчислении налога.

Плательщики и неплательщики налога

Налог на прибыль платит три группы организаций:

  • российские и иностранные организации (вторые платят налог исходя из полученного дохода их представительствами на территории страны);
  • иностранные организации, считающиеся резидентами, а также если управляющие структуры компании находятся в пределах России;
  • участники консолидированной группы.

Консолидированная группа – это объединение организаций плательщиков налога на основе специального соглашения, в результате чего группа платит взносы как одно лицо. Совместно происходит и учет убытков предприятий. Исключением считаются выплаты (в случае уплаты налога с них) организациями, выступившими налоговыми агентами.

Не подпадают под действие налога на прибыль ИП и предприятия, применяющие особые налоговые режимы (упрощенная система, вмененный доход, сельскохозяйственный налог, налог на игорный бизнес). В особую группу, освобожденную от налога, входят организации, принимающие участие в «Сколково».

Варианты налоговых ставок

  • Основная доля налога (17% ) перечисляется в местные бюджеты, 3% переводится в общегосударственный бюджет.
  • Допускается понижение только ставок, рассчитываемых для сумм, идущих в местные бюджеты. Понижение допускается для предприятий, работающих в особой экономической зоне, на долю дохода, полученную на территории такой зоны. 12,5% является в этом случае предельно высоким размером ставки. Понижение может применяться региональными властями к отдельным предприятиям, и минимальная ставка не может быть ниже 12,5%.
  • В случае с особыми экономическими зонами в общегосударственный бюджет платить ничего не надо, максимальный размер платежей в местные бюджеты — 13,5% . Увеличение ставки не допускается.
  • 0% платится в случае с образовательными, медицинскими учреждениями и организациями социального обслуживания населения. В случае с первыми двумя категориями обязательно соответствие деятельности списку, утвержденному законодательно. Они должны соблюдать условия:
    • доход от основной деятельности составляет не меньше 90% прибыли;
    • не менее половины работников должны иметь сертификат, позволяющий работать по профессии;
    • численность сотрудников не меньше 15 человек.

    Неисполнение всех требований одновременно приведет к доплате налога и начислению штрафа. Подтверждающие документы подаются в конце каждого налогового периода.

  • 9, 13, 15% установлены для дохода с ценных бумаг как внутригосударственных, так и зарубежных, применение льготной ставки 0% прописано только для бумаг, выпущенных для урегулирования с государственным долгом. В зависимости от принадлежности организации меняется и ставка на прибыль с дивидендов, для российских организаций есть льготы 0%, если она владеет не менее, чем половиной уставного капитала предприятия, являющегося источником дохода.
  • Иностранные организации платят 15% за доходы от предприятий, в которых принимает участие.
  • 30% — иностранные организации на счете депо держателей от дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями (дивиденды в этом случае не учитываются) (ст.284 НК).
  • Особенности прописаны и для участников региональных программ инвестирования. Например, 10% — ставка для участника, получающего прибыль в размере 90% именно на территории действия такой программы.

Отчетный период

Есть два варианта подачи отчетности плательщиками:

  • Общий – 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев.
  • В случае с организациями, выплачивающими налог в виде авансовых платежей, отчетность сдается каждый месяц. Налоговым периодом, по окончании которого подается окончательная декларация, является календарный год.

Ст. 289 определено, что отчетность подается всеми организациями и их обособленными подразделениями. Освобождение от налога не является основанием для того, чтобы не подавать документы.

Отчетность подается за каждый отчетный период и налоговыми агентами за тех, кому они делали перечисления, и за кого перечисляли налоги.

Упрощенная форма декларации применяется как для отчетного периода, так и для отчетности за весь период, но только для некоммерческих организаций. В случае с нефтяными месторождениями подается отчетность по каждому из них. Бюджетные организации заполняют декларацию только за налоговый период.

За каждый отчетный период подается декларация не позже 28 дней после окончания периода (ст. 285 и 289 НК).

Ставки действуют до 2021 года. В 2018 году изменений в исчислении налога на прибыль организации не произошло.