Социальные сети

Какими основными признаками обладает оффшорная зона. Что такое офшорные зоны и их классификация. Свободные зоны с территориальным налогообложением

Введение

Жесткое (если не жестокое) налоговое законодательство любого государства автоматически побуждает бизнесмена искать пути легального планирования налогов. А это вызывает появление соответствующего рынка услуг. Легальное планированием налогов - не просто хорошо поставленный бухгалтерский учет и правильное составление отчетных балансов, а законная возможность либо не платить никаких налогов вообще, либо свести их уровень к минимальному по сравнению с уровнем действующих ставок.
Оффшорный бизнес приобретает всё больший вес в мировом обороте капитала, его особенности и всё новые возможности, которые он предлагает, заслуживают постоянного внимания. Не секрет, что достаточно много иностранных бизнесменов ведут свои дела через оффшорные фирмы. В Европе налоги высоки, и многие стараются их минимизировать, а в Дании, например, шутят, что уклонение от налогов – это национальный вид спорта (до 62%).
Налоговое планирование и осуществление предпринимательской деятельности с помощью нерезидентов, в том числе расположенных в оффшорных зонах требует наличие большого количества информации по законодательству, экономике и т.д. Оффшор - это средство, дающее юридически корректные результаты только при четком соблюдении законов страны, в которой зарегистрирована фирма, и тех стран, где она осуществляет свою деятельность.
При этом, главное правило, которого необходимо придерживаться при создании и использовании оффшорных компаний - учитывать нормы отечественного законодательства и законы страны регистрации компании. Несоблюдение элементарных требований законодательства при регистрации и использовании оффшора может привести к плачевным результатам. Лучше позаботиться о выполнении всех необходимых формальностей, чтобы обеспечить защиту своих накоплений от возможных посягательств налоговых органов.

1.Основные понятия

Оффшор - термин, применяемый для мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций. Термином оффшор также называют центры, в которых кредитные и иные учреждения (национальные, иностранные) осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте. При этом для зарегистрированных в этих центрах учреждений (компаний) создается особо льготный налоговый режим, вплоть до полного освобождения от налогообложения.
Оффшор – также компании международного права, действующие в безналоговых зонах, т.н. «налоговых гаванях».
Термин «оффшор» (offshore - вне берега) впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х гг. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путем географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» - понятие не юридическое, а экономико-географическое.
Оффшорная компания – это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний - нерезиденты этих стран. Таково требование, тех стран, где разрешена регистрация таких компаний. Как правило, в этих странах очень низкое или вообще никакого налогообложения оффшорных компаний (лишь только фиксированный ежегодный сбор).
Оффшорная компания - предпринимательское товарищество, эквивалентом которого является общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество, но в отличие от местных предпринимательских товариществ, оффшорная компания полностью освобождена от уплаты налогов или платит низкие налоги в стране регистрации, при условии, что она не извлекает доходов в этой стране, а владельцы и директора не являются резидентами этой страны.
Образуя оффшорную компанию, предприниматель может значительно и совершенно законно уменьшить сумму налоговых выплат его местной фирмы. В результате взаимодействия местной фирмы и оффшорной компании можно практически ликвидировать выплаты по налогу на прибыль и существенно уменьшить выплаты по социальному и подоходному налогам.

2.Цели создания оффшора

Вариант №1 - сейф. Предположим, что Вы накопили некие средства и хотите положить их в безопасное место, иметь к ним немедленный доступ, свободно распоряжаться ими и свободно перемещать их по всему свету, уберечься от политической нестабильности того государства, где вы живете. Для этого нужен банк в надежной, стабильной стране. Но если Вы откроете счет на свое имя, то очень велика вероятность нарушения конфиденциальности (личная кредитная карта с Вашим именем прямо говорит о том, что у Вас счет за границей и т.д.), в-третьих, ограничивает возможности использование счета. Выход - открыть оффшорную компанию, где Вы директор, Вы распоряжаетесь счетом компании (о том, что Вы еще и владелец, никто не узнает), что законом не запрещено, и, при правильном выборе юрисдикции этой компании, Вы решаете все свои задачи.
Наиболее популярны для хранения средств Содружество Багамских островов, Панама, Британские Виргинские острова, Белиз, Кайкос. Еще одно преимущество этих юрисдикции заключается в том, что это бывшие или настоящие колонии Великобритании; это делает удобным общение (английский), а также хорошо воспринимается партнерами и банками.
Вариант № 2 - оффшор участник Вашего бизнеса. Ваша компания ведет внешнеэкономическую деятельность, Вам нужно оптимизировать налоги, упростить документооборот, ускорить финансовые потоки и обеспечить их надежность, уберечься от произвола фискальных органов. Оффшорная компания - это выход, который позволит решить многие проблемы. Она играет роль посредника между Вашей местной компанией и продавцом (покупателем), с которым Вы ведете свой международный бизнес.
Для ведения торговых операций в Украине специалисты советуют открывать компании в юрисдикциях, которые имеют договор об избежании двойного налогообложения с нашей страной и никогда не могут быть отнесены украинскими властями к оффшорным зонам.
Вариант № 3 - импорт основных средств. Пример. Чтобы импортировать, скажем, линию по разливу напитков и не платить таможню и НДС, надо приобрести эту линию на оффшорную компанию и внести эту линию как уставной фонд в СП. Можно также устроить лизинг этого оборудования для украинской компании. Это даже немного интереснее (можно выметать за границу проценты по лизингу).
Вариант №4 - "резидент НИГДЕ". Пробелы в законодательстве ряда стран можно использовать для того, чтобы избежать налогообложения зарплаты, получаемой частным лицом при зарубежных командировках При поездке за рубеж на короткий срок специалист может перестать считаться резидентом своей страны, не став резидентом страны в которую он выехал работать Это может произойти в том случае, если частное лицо будет тщательно рассчитывать время, проводимое им в той или иной стране. Таким образом, частное лицо вполне может приобрести статус "резидента нигде", избежав налогообложения всех или части доходов.
В последнее время цели использования оффшорных компаний несколько изменились. Так, если раньше оффшор был необходим, в основном, для вывоза капитала, то теперь он выступает довольно эффективным инструментом стабилизации платежей, регулирования цены экспортно-импортных контрактов, самофинансирования, продажи авторских прав, оплаты валютных контрактов на территории Украины, передачи оборудования в лизинг, найма персонала, поставок давальческого сырья, покупки недвижимости за рубежом.
Оффшор также является наиболее эффективным механизмом внесения инвестиций в Украину. По мнению специалистов, около 80% инвестиций в Украину внесены украинцами через оффшорные компании. Для этого могут использоваться взаимовыгодные договора, кредитные линии, дочерние и совместные предприятия Внесение иностранных инвестиций также может осуществляться в виде оборудования и технологий, в качестве возвратной финансовой помощи. При этом необходимо регистрировать инвестиции в Национальном банке, что гарантирует возврат средств из Украины.

3.Оффшорные юрисдикции

Условно можно разделить страны, где регистрируют оффшорные компании на несколько категорий:

Небольшие государства, острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, но с достаточно высокой политической стабильностью (Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Сейшельские острова и т.д.). Как правило эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование - это внести, как правило, ежегодный фиксированный сбор в казну. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая. Обычно такие компании используют как сейф и для финансовых транзакций.
Государства, где кроме оффшорных компаний, существуют обычные (оншорные - onshore), которые могут принадлежать нерезидентам, но при условии ведения хозяйственной деятельности внутри этой страны они могут потерять льготный безналоговый статус. Для того, чтобы доказать, что компания не вела такой деятельности, обычно в таких странах ежегодно следует проходить аудит и сдавать отчеты. Со стороны правительств этих государств контроль более жесткий, чем в предыдущем случае, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это - Кипр, Ирландия, Гибралтар, Люксембург, Швейцария,Остров Мэн и др.
Совсем не оффшорные страны, а даже наоборот, но если правильно там себя вести, то можно работать во вполне приличной компании и платить самую малость. Это - США, Великобритания, Канада и др. В этих странах все открыто, надо платить налоги и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров. Однако, есть организационно-правовые формы, позволяющие спокойно существовать, платя только фиксированные сборы. Такие компании подходят как для ведения солидного бизнеса, так и для простого хранения денег.

4. Ежегодная поддержка компании

Практически во всех юрисдикциях компанию нужно ежегодно поддерживать, то есть подать аудиторский отчет или декларацию (там, где это нужно), оплатить необходимые налоги и сборы, оплатить Регистрационным Агентам их услуги. Если все процедуры выполнены, то компания остается в Регистре компаний, если какой-либо элемент отсутствует, то какое-то время начисляются штрафы и, можно остаться в Регистре уплатив их, потом компания удаляется из Регистра со всеми вытекающими последствиями. Восстанавливать компанию можно, но почти всегда это много дороже, чем просто зарегистрировать новую.

5. Последствия удаления компании из Регистра

Самые нехорошие. В США, например, за ведение бизнеса под несуществующим именем можно легко на 1 год попасть в тюрьму. Все юридические документы компании после ее роспуска не имеют юридической силы и так далее. Одним словом, можно нажить большие неприятности.

6. Вопрос о нерезидентности

Большинство стран облагает налогом своих граждан и юридических лиц по их доходам, извлекаемым внутри этих стран. Соединенные Штаты Америки, взимают со своих налогоплательщиков, в том числе и юридических лиц, налог в соответствии с их всемирными доходами на основании гражданства (резидентности). Что же делает компанию резидентной в той или иной стране?
В настоящее время большинство оффшорных территорий следует английской законодательной системе. Впервые вопрос о резидентности в английском суде был рассмотрен в XIX в. По решению английского суда компанию считают резидентной там, где она содержит зарегистрированный офис и откуда ею централизованно управляют ее директора, проживающие в этой же стране. Такой подход предусматривает возможность двух вариантов установления нерезидентности:
компания зарегистрирована в оффшорной зоне, например, в Гибралтаре, Ирландии, на Багамских островах и т.п., не будучи резидентной в стране регистрации. Это означает, что компанией владеют и управляют нерезиденты страны регистрации и что компания не ведет деятельности и не извлекает дохода на территории страны регистрации; при этом компания не платит ни подоходного, ни иных корпоративных налогов. Такие компании называют нерезидентными;
компания имеет зарегистрированный офис в оффшорной зоне и управляется местными директорами, но принадлежит нерезидентам страны регистрации. В ряде стран такие компании могут получить статус так называемых освобожденных от налогов резидентных компаний при условии уплаты соответствующих ежегодных пошлин. Например, граждане Украины могут владеть компанией (т.е. быть ее акционерами), зарегистрированной в одной из оффшорных зон. Если при этом они сами управляют компанией и не ведут деятельности внутри страны регистрации, то их компанию полностью освобождают от уплаты всех видов налогов страны регистрации или она платит незначительные налоги на чистую прибыль (таковы, например, мальтийские или кипрские компании). Если же компанией управляют профессиональные директора - жители страны регистрации, то статус освобожденной от налогов резидентной компании можно получить (что очень широко применяется в настоящее время) при уплате соответствующих ежегодных пошлин правительству страны регистрации. Причем размер пошлин не сравним с размером налогов, которые пришлось бы платить обычной резидентной компании. Безусловно, необходимо постоянно отслеживать и немедленно реагировать на любые изменения в действующем законодательстве, которые стремятся ограничить возможность гибко управлять средствами.

Виды оффшорных компаний

a. Инвестиционные компании и фонды
Капитал, аккумулированный инвестиционными компаниями, учрежденными, на оффшорных территориях, может быть помещен в не облагаемые налогом облигации или на банковский депозит в оффшорных банках. Полученные при этом проценты также не подлежат налогообложению. Но это не единственный и не самый выгодный путь извлечения прибыли путем инвестирования в международные фонды.
Как альтернативу инвестиционной компании следует рассмотреть оффшорный инвестиционный фонд, т.е. объединенный инвестиционный капитал. Это может быть действительно фонд открытого типа, вкладывающий средства в портфели других инвестиционных структур, либо специализированный фонд, вкладывающий капитал в какой-либо один или несколько видов деятельности. Организатору не возбраняется использовать объединенный капитал, накопленный от продажи акций, для ссуд третьим сторонам, частных капиталовложений, а также для вложений средств в недвижимость или деятельность компаний.
Как правило, оффшорные инвестиционные фонды регистрируют на Британских Виргинских, Нидерландских Антильских, Каймановых, Багамских, Бермудских и Нормандских островах, в Гонконге и Сингапуре. С каждым годом к ним присоединяются все новые и новые страны.
Однако законы этих стран существенно различаются: в одних они более привлекательны, чем в других. Некоторые из наиболее выдающихся международных финансовых центров являются маленькими островными государствами, экономика которых очень слаба. Поэтому несложно понять, почему эти страны стремятся создать самые благоприятные условия для развития оффшорной индустрии. Небольшие острова имеют меньше природных ресурсов, чем индустриально развитые страны. Их граждане зачастую бедны, уровень безработицы высок. Приняв либеральные налоговые законы и правила выдачи лицензий, эти островные государства могут привлечь иностранный капитал.
Льготы, предоставляемые такими странами, способствуют стремительному росту индустрии оффшорных фондов. Одной из ключевых причин этого роста являются следующие преимущества оффшорных фондов по сравнению с местными фондами:
Налоговые преимущества. Оффшорные фонды обычно не платят налога на прирост капитала и чрезмерных организационных и юридических пошлин. Кроме того, дивиденды и проценты облагаются только сокращенным налогом или совсем освобождаются от налогов, что очень важно: такие налоги и пошлины фактически сокращают прибыль, которую фонды могут зарабатывать для акционеров, и объединенный капитал, уменьшая тем самым эффективность капиталовложений.
Минимальное регулирование. Учредителю фонда не нужно предъявлять множество банковских или инвестиционных менеджерских верительных грамот. Как правило, достаточной квалификацией считают прошлый деловой опыт.
Инвестиционная гибкость. При выборе инвестиций оффшорные фонды имеют большее число вариантов, что позволяет им сосредоточиваться на особых проектах либо выбирать зоны, предлагающие потенциально высокие доходы, а также варьировать содержание портфелей и регулировать свои активы.
Диверсификация рисков. За счет географического рассредоточения активов оффшорный фонд уменьшает степень риска.
Секретность. Строгие законы о конфиденциальности предохраняют записи финансовых организаций от несанкционированного изучения правительственными органами, работниками налоговых служб, официальными кредиторами и агрессивными конкурентами.
Увеличение прибыли. Возможность действовать свободно, без чрезмерных и обременительных правил и очень гибко позволяет учредителям фонда и его инвесторам получать более высокие доходы.
Вышеназванные преимущества и привели к тому, что многие крупнейшие корпорации, банки и инвестиционные компании, зарегистрированные в странах с жестким налогообложением, ведут оффшорную финансовую деятельность, так как она приносит им высокую прибыль. Какими бы ни были финансовые предпочтения того или иного человека, оффшорный фонд может предложить разумную и выгодную стратегию для финансовых сделок. Преимущества учредителей оффшорных инвестиционных фондов и управляющих ими существенно перевешивают выгоды, предлагаемые в большинстве других инвестиционных структур. Финансовая деятельность, являющаяся прерогативой только банков и крупных финансовых организаций, неожиданно становится доступной частному лицу в должности менеджера фонда.
б. Холдинговые компании
Если холдинговая компания зарегистрирована на оффшорной территории, где не взимают подоходных и корпоративных налогов, то филиалы холдинга получают возможность извлекать дополнительную прибыль, аккумулируя свои капиталы в свободной от налогов зоне и не подвергая налогообложению доходы от процентов по депозитам, которые холдинг может использовать на нужды филиалов или инвестировать их вновь.
Очень важно правильно выбрать территорию для регистрации холдинговой компании. Регистрация подобной компании на территории, имеющей соглашения об избежании двойного налогообложения со странами, резидентами которых являются предприятия, входящие в холдинг, позволяет очень гибко планировать те налоги, которые должны быть уплачены этими резидентами.
в. Торговые компании
Торговые компании пользуются наибольшей популярностью и спросом на международном рынке услуг по планированию налогов. Экспортно-импортные операции по схеме, когда оффшорная компания принимает заказы от клиентов и поставляет товар напрямую от производителя, дают возможность планировать выплаты необходимых пошлин и акцизов, аккумулируя прибыль от реализации без налогообложения. "Игра" со стоимостью поставляемого товара - ключевое звено в экспортно-импортных операциях, проводимых с помощью оффшорной компании. При этом нет необходимости изменять схемы доставки товаров потребителю, достаточно представить транспортной компании, доставляющей товар, отгрузочные документы, оформленные оффшорной компанией.
Торговую компанию можно зарегистрировать практически в любой оффшорной зоне. При выборе налоговой гавани для регистрации безналоговой торговой компании нужно принять во внимание размер пошлин и налогов, которые следует выплачивать ежегодно, и рассмотреть возможность сохранения анонимности акционеров. Но наиболее важно создать иллюзию респектабельной налогопослушной компании с помощью секретарской компании и счета в банке, расположенном в одной из стран, традиционно не являющихся безналоговыми.
г. Страховые компании
Для страхования риска своих филиалов многие крупные предприятия создают собственные страховые отделения. И для этого есть причины как налогового, так и неналогового характера. Большинство отделений открывают на Бермудских, Багамских, Каймановых островах, в Уругвае и на острове Гернси. Крупная налоговая компания, филиалы которой каждый год выплачивают существенные страховые премии, может их сэкономить, открыв собственное страховое отделение, которое перестраховывает большинство рисков в крупных перестраховочных компаниях.
Межнациональные компании обычно сами выступают как страхователи определенных рисков. Например, группа компаний, владеющих сотнями строений в различных странах, может страховать сама себя от пожара. Однако законы многих стран о подоходном налоге не позволяют отложить какую-либо сумму в качестве резервов для самострахования. Кроме того, в странах, где существуют ограничения, налагаемые валютным контролем, обычно не разрешено перевести резерв самострахования за пределы страны. Эти проблемы легко решить с помощью страхового отделения. По законам некоторых стран страховые выплаты могут быть вычтены из суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Более того, выплата разумных страховок может быть освобождена от ограничений, налагаемых валютным контролем, что выгодно при переводе средств из страны. Страховое отделение также дает возможность компаниям получать страховку по рискам, которые обычно не охватываются коммерческими страховыми компаниями, например от забастовок, наводнений, взрывов, экспроприации и других специальных рисков. На самом деле такие риски могут быть застрахованы скорее промышленным отделением, открытым группой компаний, чем одиночной компанией. Страховое отделение, зарегистрированное на Бермудских островах или в другой налоговой гавани, часто пользуется страховыми взносами в течение года или долее до того, как уплачивает какую-либо его часть для перестраховки.
Традиционно страховые взносы платит страхуемое лицо в виде аванса, а перестраховочные взносы не уплачивают до конца оговариваемого периода. Страховая компания может на этот период внести всю сумму перестраховочного взноса на свой счет, что принесет крупному отделению значительную прибыль.
Минимальный оплаченный уставный капитал бермудской страховой компании должен составлять, по крайней мере, US$ 120 000. Ежегодная правительственная пошлина равна US$ 1 500. На Бермудских островах работают несколько менеджерских компаний, специализирующихся на предоставлении полного комплекса менеджерских услуг для открытых там страховых отделений. Общая стоимость, включая гонорары менеджеров, составляет не менее USD 15 000 в год.
На Бермудских островах приняты либеральные законы, регулирующие деятельность страховых компаний, и страховые отделения не сталкиваются с обременительными положениями. На Багамских островах с 1969 г. действует весьма строгое страховое законодательство, предусматривающее для отделений те же правила, что и для обычных страховых компаний. По закону Багамских островов от 1976 г. от страховых компаний требуют уплаты налога в размере 1% общей суммы страховых взносов. Оффшорные страховые компании, страхующие риски багамцев, были освобождены от этого налога и должны заполнять ежегодные аудиторские отчеты, но не обязаны их публиковать. Багамское правительство надеется, что это освобождение позволит стране привлечь новые страховые отделения.
На Каймановых островах в 1979 г. принято страховое законодательство, привлекшее впоследствии несколько сотен страховых отделений, которые могут действовать на основании ограниченной или неограниченной лицензии. Для последней нужны, по крайней мере, US$ 120 000 для поддержания текущей деятельности. Правительственные пошлины достаточно высоки, но общая стоимость деятельности на Каймановых островах доходит только до двух третей ее стоимости на Бермудских островах. Острова Гернси и Мэн также преуспели в привлечении страховых отделений. На Гернси их свыше 100, а на острове Мэн - около 50.
Недавно на рынке регистрации страховых отделений появился предоставивший множество налоговых льгот Люксембург. Люксембургское отделение теоретически должно платить полный корпоративный подоходный налог. Но, скорее всего, оно не будет платить никаких налогов в течение многих лет, если сможет сформировать свободный от налогов резерв на случай возникновения возможных претензий, превышающий в 20 раз свой ежегодный чистый страховой доход. Для многих компаний, вероятно, более приемлема деятельность почти без уплаты налогов в юрисдикции с высокими налогами, чем в очевидной налоговой гавани.
Однако наиболее интересной территорией в последнее время стал Уругвай, где Законом о страховых компаниях от 1993 г. частным компаниям предоставлено право на осуществление страховых операций, наряду с Центральным банком Уругвая, который до принятия этого закона был монополистом. Объявленный уставный капитал таких компаний варьируется от USD 40 000 до USD 100 000. При этом Суперинтендантство страхования и перестрахования не регламентирует размеры фондов компаний, ведущих деятельность за пределами территории страны регистрации, и порядок их образования, а также не осуществляет жесткий надзор за деятельностью таких компаний.
д. Компании, предназначенные для владения и управления недвижимостью
Частные лица, владеющие оффшорными компаниями, приобретая собственность через компанию, могут получить значительные налоговые преимущества:
не взимается налог на прибыль от реализации недвижимости в дальнейшем;
регистрация недвижимости на оффшорную компанию значительно облегчит Вам продажу этой недвижимости;
налоговый тариф на наследство в различных странах достаточно высок и зависит от степени родства между владельцем недвижимости и лицом, приобретающим ее в дальнейшее управление. Поскольку юридическое лицо никогда не "умирает", наличие собственности во владении компании отменяет как налог на наследство, так и принудительные правила наследования, позволяя владельцу недвижимости завещать ее любому лицу путем передачи пакета акций компании;
при переоформлении права собственности уменьшаются сумма налога на продажу и стоимость нотариальных услуг, причем эти виды пошлин варьируются в зависимости от стоимости недвижимости;
возможно финансирование собственности путем получения банковского займа;
достигается конфиденциальность, юридическая защита и возможность паевого владения собственностью.
е. Компании, предоставляющие профессиональные услуги
"Спортсмены, дизайнеры, артисты, художники, консультанты и др. могут подписывать свои контракты с оффшорными компаниями на право получения своих гонораров. При этом выплаты гонораров можно структурировать так, чтобы минимизировать налоговые обязательства частных лиц.
ж. Пароходства
Использование оффшорных пароходств может полностью исключить прямое и косвенное налогообложение перевозок. Исторически налоговым раем в этом отношении являются Панама, Либерия и Кипр. Очень престижными считают приписку судна к британскому порту, например, на острове Мэн или в Гибралтаре и получение флага Великобритании.
з. Оффшорные международные трасты
Траст, или доверительная собственность, является распространенной и вместе с тем своеобразной формой собственности. Содержание этой формы собственности заключается в том, что одно лицо, выступающее как учредитель, передает другому лицу - доверительному собственнику - имущество для управления в интересах третьего лица (одного или нескольких), именуемого выгодоприобретателем или бенефициаром.
Понятие о трасте возникло в средневековой Англии, его применяли для обхода существующих ограничений, касающихся использования земельных владений. Со временем категория доверительной собственности была "экспортирована" в бывшие колонии и протектораты Объединенного Королевства и юридически закреплена в большинстве стран общего права. Регулирование отношений доверительной собственности, как и других институтов общего права, строилось на прецеденте. Необходимо отметить, что эта практика сохраняется и по сей день.
Широкие возможности, которые при юридическом оформлении хозяйственной деятельности дает институт доверительной собственности, обусловили его заимствование рядом стран, не относящихся к англоамериканской системе права. В числе таких стран, например, Лихтенштейн, где известный издатель Роберт Максвелл разместил большую часть собственных активов в пользу членов своей семьи.
Итак, в создании траста участвуют, как правило, три стороны: учредитель, доверительный собственник и бенефициар.
В качестве доверительного собственника может выступать частное лицо или трастовая компания. Основная обязанность доверительного собственника состоит в управлении имуществом в точном соответствии с положениями учредительного акта и указаниями учредителя траста. Он свободен лишь от исполнения распоряжений, которые невозможно выполнить, или таких, что имеют противозаконный характер. В осуществлении своих обязанностей по управлению имуществом доверительный собственник должен проявлять необходимую меру заботливости и, прежде всего, беспокоиться о его сохранении. Он должен отчитываться перед выгодоприобретателем по первому его требованию по всем делам, связанным с управлением имуществом. На доверительном собственнике лежит обязанность по передаче бенефициару всех выгод и доходов, полученных от управления.
Доверительная собственность прекращается по достижении цели, для которой она создавалась, либо по истечении заранее предусмотренного срока, либо в силу обстоятельств, наступление которых по условиям учредительного акта должно прекратить ее существование, или в случае смерти бенефициара. Учредитель может своим односторонним волеизъявлением прекратить доверительную собственность, если такая возможность была прямо предусмотрена в учредительном акте.
Отличительной особенностью траста является отделение собственности на капитал от управления им. Одна часть полномочий собственника - управление и распоряжение имуществом - принадлежит доверительному собственнику, а другая часть - получение выгод от эксплуатации - одному или нескольким бенефициарам. В такой ситуации трудно определить, какая из сторон должна подлежать налогообложению, что позволяет в течение длительного времени аккумулировать активы, избегая их налогообложения. Поскольку траст - изобретение английского общего права, то в ряде стран он либо не признан, либо мало используем в качестве законного соглашения. Следовательно, в таких странах отсутствуют положения об отмене налогов в отношении трастов, и этот пробел иногда дает возможность для законного и выгодного налогового планирования лицам, проживающим в этих странах.
Очевидно, что налоговые преимущества использования траста возрастают, если, например, его учредитель и доверительный собственник находятся в различных юрисдикциях.
Процедура по учреждению и содержанию траста относительно проста и недорога. Обычно лицо, проживающее в высоконалоговой зоне, передает право владения своим имуществом доверительному собственнику - резиденту низконалоговой зоны для выгоды бенефициара (или бенефициаров). Так как законное владение доверенной собственностью переходит к доверительному собственнику, эту собственность перестают облагать налогом как часть имущества лица, распорядившегося своей собственностью, и в случае правильного управления она принесет доход, облагаемый налогом по низким ставкам. Если траст учрежден нерезидентом в юрисдикции с низкими налогами, а доход извлекается за ее пределами, траст освобождают от всех налогов и пошлин. Как правило, в трастовом соглашении из потенциальных бенефициаров специально исключают резидентов юрисдикции, из которой управляют трастом.
В настоящее время налоговые власти в странах, юридически признающих трасты, имеют право изучать трастовые соглашения. Если бенефициар уполномочен получать доход от трастового имущества, налоговые власти облагают его соответствующим налогом даже в том случае, если сумма вознаграждения не была уплачена данному лицу. По этой причине современная практика заключается в том, что доверенная собственность закрепляется за доверительными собственниками для выгоды нескольких бенефициаров в соотношениях, которые определяют сами доверительные собственники. В этом случае нельзя точно сказать, что какое-либо лицо извлекает из траста тот или иной доход, потому что доверительные собственники могут по своему усмотрению лишить данное лицо его доли дохода в пользу других бенефициаров. Однако в такой ситуации важно, чтобы учредитель траста всецело доверял доверительному собственнику. Именно поэтому в качестве доверительных собственников обычно используют признанные трастовые компании, имеющие хорошую репутацию. Так как лицо, распорядившееся своим имуществом в чью-либо пользу, сняло с себя обязанности законного владения этим имуществом, оно не будет платить налога на наследство.
Круг проблем, для решения которых используют доверительную собственность, весьма широк благодаря простоте создания траста и его гибкости. Довольно часто имущество передают в доверительную собственность, чтобы уберечь его от возможных претензий кредиторов. В случае финансовых неприятностей, когда по решению суда необходимо погасить задолженность кредиторам, иск распространяется на все имущество за исключением активов, переданных в доверительную собственность. Однако если суд сочтет, что учредитель траста сохраняет над ними достаточный контроль, то взыскание может быть обращено и на эти активы.

Конфиденциальность информации в оффшоре

a. Раскрытие информации
В современном мире при проведении любых финансовых или торговых операций предъявляют три основных вида требований по раскрытию информации. Первый включает требования непосредственно страны регистрации, второй - требования страны проживания клиентов и третий - требования банков, участвующих в этих операциях. Налоговые оффшорные центры всегда требуют раскрытия информации о деятельности акционерных обществ открытого типа и компаний особой формы, таких, как банки и страховые компании.
Из-за специфики осуществляемой деятельности либо по каким-то причинам частного характера иногда необходимы анонимность и конфиденциальность в отношении финансовой информации и владения акциями оффшорной компании. В некоторых странах имена учредителей и ряд сведений о них обязательно вносят в публичные записи. В странах континентального права эту информацию включают в нотариальные документы при организации компании.
В странах общего права ее хранят у Регистратора компаний или аналогичного должностного лица. В некоторых странах учредительные документы, содержащие имена учредителей, также должны быть опубликованы в официальной прессе.
Однако в большинстве стран узаконена регистрация компаний, использующих услуги номинальных учредителей и директоров, имена которых и значатся в регистрируемых и публикуемых документах. К выбору номинальных директоров и должностных лиц следует подходить особенно тщательно, так как они, безусловно, имеют право связывать компанию обязательствами, независимо от каких-либо частных соглашений, предусматривающих обратное. Если же услуги хотя бы одного местного директора необходимы, адвокат должен рассмотреть вопрос о сокращении объема его полномочий настолько, насколько это возможно. Номинальные директора и должностные лица имеют право потребовать идентифицировать истинных владельцев компании и, в свою очередь, часто соглашаются выполнять их инструкции.
Такое соглашение затрагивает несколько важных вопросов:
кто является действительными директорами и должностными лицами?
с какой территории управляют компанией?
ведет ли корпорация бизнес в том месте, откуда поступают инструкции?
что может сделать владелец, если номинальные директора или должностные лица действуют вопреки инструкциям?
В некоторых налоговых гаванях дозволено владеть как именными акциями, так и акциями на предъявителя. Другие разрешают только именные акции. Поэтому, принимая окончательное решение при выборе страны регистрации Вашей будущей компании, взвесьте все "за" и "против" владения акциями на свое имя, на имя номинального акционера (что, безусловно, очень симпатично выглядит в документах компании) либо просто на предъявителя там, где это можно (еще и сэкономив деньги на номинальных акционерах).
Акции на предъявителя принадлежат их текущему держателю. При утере или краже они могут быть объявлены недействительными только при участии секретаря или секретарской компании, и вместо них должны быть выпущены новые акции, которые можно передавать от одного лица другому, не уведомляя компанию. Хотя акции на предъявителя таят в себе ряд опасностей, они очень популярны. Они разрешены во многих налоговых гаванях и финансовых центрах, включая Антигуа и Барбуда, Либерию, Лихтенштейн, Люксембург, Панаму, Тюрке и Кайкос, Каймановы, Нидерландские Антильские, Багамские и Британские Виргинские острова, Науру, Вануату и штат Делавар в США.
В некоторых налоговых гаванях приходится полностью раскрывать информацию о бенефициарных владельцах компании еще до ее учреждения. Например, на Кипре и Мальте одним из условий основания компании являются предоставление рекомендательных писем (установленного образца) от банков или адвокатских контор, имеющих безупречную международную репутацию, а также получение разрешения Центрального Банка Кипра и, соответственно, MALTA FINANCIAL SERVICES CENTRE на Мальте. При этом не имеет значения, пользуются ли бенефициарные владельцы услугами номинальных акционеров или нет.
В большинстве налоговых гаваней и финансовых центров требуют заполнять ежегодный отчет в той или иной форме и платить ежегодную пошлину. Некоторые отчеты представляют собой лишь регистрацию основной корпоративной информации, другие предполагают полное раскрытие финансовой информации. Приведем несколько примеров. На Багамских, Бермудских, Каймановых островах и островах Тюрке и Кайкос не взимают подоходного налога, но требуют уплаты государственной пошлины, оплаты услуг зарегистрированного агента и секретаря, поддержания юридического адреса. Финансовая и другая информация о директорах, и акционерах не нужна. Возможен выпуск акций на предъявителя.
На островах Мэн, Джерси и Гернси и в Гибралтаре разрешают так называемые освобожденные компании, которые вместо подоходного налога платят фиксированную ежегодную пошлину. Такие компании должны вести записи по всем своим сделкам, но эту информацию не регистрируют, и ее можно не разглашать. В ежегодный отчет входят только установленные сведения. Акции на предъявителя не разрешены. В Гонконге компания должна предоставлять акционерам ежегодный аудиторский отчет, зарегистрированный в Департаменте внутренних доходов. Отчеты частной компании закрыты для публичного доступа. Акции на предъявителя не разрешены. В Либерии и Панаме не требуют предоставления финансовых аудиторских отчетов от компаний, извлекающих прибыль за пределами страны регистрации. Возможен выпуск акций на предъявителя.
Компании, зарегистрированные на Нидерландских Антильских островах, обязаны заполнять ежегодный отчет для начисления подоходного налога, содержащий всю финансовую информацию. Акции на предъявителя не разрешены. Освобожденная частная компания, зарегистрированная на Вануату, не должна включать в ежегодный отчет компании отчеты директоров и аудиторов. Все содержание ежегодного отчета конфиденциально.
При использовании услуг номинальных акционеров или выпуске акций на предъявителя достигается высокая степень конфиденциальности. Практически во всех странах существуют либо законы, либо этические стандарты, запрещающие юристам, банкирам или должностным лицам трастовой компании, действующей в интересах оффшорной компании, несанкционированное раскрытие информации. Однако конфиденциальность никогда не бывает абсолютной. Власти налоговой гавани или финансового центра могут потребовать раскрыть личности истинных владельцев в судебном порядке. В целом ряде случаев (если закон специально не охраняет подобное вмешательство) достаточно даже простого административного требования местных властей или Интерпола. Большинство налоговых гаваней, как правило, не помогает другим правительствам в получении информации, кроме случаев, когда это необходимо сделать по специальным международным соглашениям. Если деятельность ведут в налоговых гаванях, не связанных соглашениями, касающимися подоходного налога или обмена налоговой информацией (таких как Багамские и Каймановы острова, Гонконг, Панама, Тюрке и Кайкос, Науру и Вануату), то вероятность раскрытия информации очень мала. За последние годы многие налоговые гавани приняли законы, предусматривающие уголовную ответственность за несанкционированное разглашение конфиденциальной информации. (В их числе Антигуа и Барбуда, Багамские и Каймановы острова, Вануату, Тюрке и Кайкос.) Однако в некоторых налоговых гаванях нет установленных законом запрещений несанкционированного разглашения сведений о компании.
В ряде налоговых центров необходимо публиковать каждое трастовое соглашение. Конечно, если трастовые соглашения не вносят в публичные записи, то раскрывается гораздо меньше информации. Если же такое соглашение публикуют, можно избежать раскрытия некоторых вопросов. Например, трастовая компания вправе иметь при регистрации минимальный размер фонда. Дополнительные активы вносят позже без публикации. Трастовое соглашение может содержать длинный список бенефициаров, включая и тех, кто будет получать дивиденды., и тех, кто не будет. Лиц, которые в действительности будут получать прибыль, можно указать в меморандуме пожеланий - частном письме дарителя доверенному лицу.

В нашем центре Вы можете провести Аккредитацию представительств иностранных компаний в Государственной регистрационной палате при Министерстве юстиции РФ на 1-3 года с выдачей разрешения на аккредитацию и внесение в Сводный государственный реестр ГРП; Продление срока аккредитации представительства (за 2 недели до окончания срока действия разрешения на аккредитацию представительства); Аккредитация филиалов иностранных юридических лиц.

Оффшоры представляют собой особые финансовые центры, которые привлекают иностранный капитал за счет налоговых льгот. В некоторых странах относительно таких зон могут применять другие термины, например, «налоговое убежище», «налоговый рай» и так далее. Дословно «off shore» переводится с английского как «вне берега». В этой статье мы поговорим о том, что такое оффшоры простым языком, разберем их классификацию, схемы работы, преимущества и недостатки.

Что такое offshore впервые написала одна из американских газет в середине 20 века. В статье этот термин относился к компании, которая путем регистрации в другой стране избежала государственного контроля со стороны органов США. Другими словами, организация перенесла бизнес в зону с более благоприятными условиями налогообложения. Несмотря на то, что этот термин появился более полувека назад, среди специалистов пока нет единого мнения о том, что именно можно считать оффшором.

Де-факто процесс уклонения от налогообложения нельзя относить только к современному времени. Еще во времена древних Афин купцы искали торговые пути, которые помогали им избавиться от импортного и экспортного налога. Так во времена Древней Греции начали активно использоваться небольшие острова, куда свозили контрабандную продукцию.

В наши дни к оффшорам чаще всего относят именно острова. Для них это единственная возможность пополнить государственный бюджет, поскольку отсутствуют другие источники дохода. Поэтому они пытаются создать наиболее благоприятные условия для иностранного бизнеса.

В России впервые познакомились с термином оффшорных зон еще в 1991 году. Тогда в Москве появился 1-й офис швейцарской компании Riggs Walmet Group. С образованием этой фирмы российским предпринимателям стала доступна регистрация оффшоров.

Кипр – один из самых популярных респектабельных оффшоров

Особенности оффшорных зон

Оффшорные зоны имеют свои характерные особенности. Среди них можно выделить:

процесс регистрации новой компании сильно упрощен, необязательно указывать учредителей;
нерезиденты оплачивают налог с прибыли по заниженной ставке;
отсутствует государственный валютный контроль;
гарантируется конфиденциальность данных о деятельности оффшорных компаний.

Важно отметить, что в оффшорных зонах компаниям запрещено заниматься какой-либо деятельностью в пределах самого государства. Несмотря на это, они все равно положительно влияют на экономику страны, поскольку выплачивают средства за регистрацию, перерегистрацию, обслуживание и так далее.

В отдельных случаях правительства оффшорных зон требуют от предпринимателей обязательного трудоустройства местных жителей. Таким образом, решается проблема с безработицей.

В основном на территории оффшоров регистрируются представители среднего и крупного бизнеса. Для мелких предпринимателей регистрация и стоимость обслуживания обходится слишком дорого и в большинстве случаев себя не окупает. Поэтому им гораздо проще и выгоднее организовать бизнес в своей стране проживания.

Классификация оффшорных зон

Единого списка или рейтинга оффшоров не существует. По некоторым оценкам всего в мире существует более 50 оффшорных зон. Естественно между ними есть характерные отличия. Первым делом, стоит отметить, что они являются подсистемой сервисных свободных экономических зон, но имеет свои отличия.

Отличие классической оффшорной зоны от особой (свободной) экономической зоны

Если говорить о классических оффшорах, то они отличаются от ОЭЗ. Среди основных отличий можно выделить следующие:

в оффшорах отсутствует возможность вести деятельность на территории страны;
в оффшорах отсутствует возможность получения статуса резидента;
в оффшорах оплачивается ежегодный фиксированный взнос за обслуживание независимо от масштабов деятельности.

Виды оффшорных зон в зависимости от налогообложения

Понятие оффшоров по-прежнему остается довольно размытым, поскольку к нему относят даже те страны, которые таковыми не являются. Поэтому в зависимости от налогообложения появились различные виды оффшоров:

страны с умеренным налогообложением (оншорно-оффшорные страны) - сюда относят государства, у которых высокие налоги на предпринимательскую деятельность, однако можно получить определенные льготы при работе в конкретной сфере;
классические оффшоры - нерезиденты государств получают льготное налогообложение, однако они не имеют право вести деятельности внутри страны;
налоговые оазисы - определенная территория внутри страны, где компаниям предоставляются льготное налогообложение, причем вести деятельности они должны за пределами этой зоны.

Неофициальная классификация оффшоров

Существует и неофициальная классификация оффшорных зон, которая тоже условно разделяет страны на 3 разных типа. Среди них стоит выделить:

Государства без налогов и отчетов.

В эту группу в основном входят страны третьего мира. Среди наиболее известных оффшорных зон можно выделить такие государства:

Багамские острова;
Британские виргинские острова;
Каймановы острова;
Белиз;

В большинстве случаев деятельность компаний в этих странах никаким образом не регулируется законодательством. Поэтому авторитетные фирмы и банковские учреждения не хотят вести с ними финансовые дела. Никто не может предоставить гарантии, что компания с оффшора выполнит свои обязательства.

Оффшоры повышенной респектабельности (низконалоговые зоны).

В таких странах от компаний требуют представлять финансовые отчеты, но взамен предлагают выгодные условия налогообложения. В юрисдикциях этих стран ведется более жесткий контроль над деятельностью организаций. В этот список оффшорных зон входят следующие государства:

Ирландия;
Гибралтар;
остров Мэн;
Гонконг и другие.

Нестандартные оффшоры.

К этой группе относятся страны, которые лишь имеют свободные экономические зоны для нерезидентов государства. Налоговые льготы можно получить лишь в том случае, если нерезидент не извлекает дохода с территории, где он зарегистрирован. В список государств входит и Российская Федерация (Калининградская область). В некоторых случаях такие зоны используются для развития перспективных инвестиционных проектов.

Схемы работы оффшоров

Компании используют оффшоры с одной целью - уменьшить налоги. В зависимости о того, в какой сфере работает организация и какую именно задачу ставит перед собой, ей стоит выбирать определенную страну для развития своего бизнеса. Ниже мы поговорим о том, как работают оффшоры.

Строительная схема

Допустим, заказчик хочет провести определенный перечень крупных строительных работ на территории России. Чтобы основная часть прибыли осталась непосредственно у исполнителя, который выступает подрядчиком, ему достаточно иметь регистрацию в подходящей оффшорной зоне. Заказчик переводит средства за выполненную работу на счет иностранной компании, что позволяет сэкономить средства за счет более выгодного налогообложения.

Оффшорная компания в свою очередь может договориться о строительных работах с субподрядчиком. Поскольку основные финансовые потоки, связанные с оплатой труда и снабжением все равно пройдут через оффшор, это позволит сохранить часть прибыли за рубежом.

Полугодовой кредит

Банк может выдать резиденту страны кредит на 180 дней для предоплаты согласно внешнеэкономическому контракту. Полученные средства после поступают в распоряжение оффшорной компании, которая на протяжении полугода может использовать их на свое усмотрение.

После истечения срока деньги возвращаются в банк, поскольку фирма не смогла выполнить свои обязательства. Главная особенность такой схемы заключается в том, что вся прибыль, полученная с заемных средств, остается у оффшорной организации.

Регистрация яхт и судов

К оффшорным зонам в основном относятся острова и другие государства, которые имеют выход к морю. Процесс регистрации судна или яхты в этих странах значительно упрощен. Кроме того, одним из главных преимуществ является конфиденциальность. Это позволит частично спрятать имущество от недоброжелателей.

Механизм трансфертного ценообразования

Оффшорные компании могут выступать в качестве посредника между производителями продукции и конечным покупателем. В этом случае существует две разные схемы оффшоров:

При экспорте.

Экспортная продукция закупается оффшорной организацией по минимальной стоимости. После этого товар перепродается конечному покупателю по максимальной цене. Разница - это прибыль, которая остается у посредника. Производитель (поставщик) в таком случае выплачивает минимальные налоги в своей стране, исходя из той стоимости, по которой посредник закупил продукцию.

При импорте.

Цена импортной продукции тоже обычно занижается, однако в этом случае нужно учитывать налог на прибыль. При слишком низкой стоимости товара он может увеличиваться, что в итоге негативно скажется на чистой прибыли компании. В каждом отдельном случае заведомо выбирается оптимальная стоимость для того, чтобы государство получило наименьшую сумму средств при оплате таможенных пошлин и НДС.

Схема оказания услуг

Это одна их самых распространенных схем оффшоров в бизнесе. Ее суть заключается в том, что между оффшорной компанией и компанией-резидентом заключается договор на оказание определенных услуг. После средства переводятся на оффшорный счет. Эти затраты часто списываются на себестоимость, хотя по факту никакие услуги порой не оказываются. Поскольку расходы компании увеличиваются, она должна меньше платить налогов государству.

В этом случае нужно хорошо знать законодательство страны. Чтобы подобная схема имела более убедительный вид, в ней участвует престижная компания, которая зарегистрирована в Швейцарии или другой стране с более жесткой юрисдикцией.

Список оффшорных зон и их сравнение

Выше мы уже обсуждали, что существует разные оффшорные зоны. Поэтому наиболее популярные из них мы разобьем на 2 группы: классические и более респектабельные.

Сравнение классических оффшоров

К классическим оффшорам мы относим страны, которые соответствуют следующим признакам:

отсутствует налог на прибыль;
высокий уровень конфиденциальности учредителей;
отсутствует обязательная отчетность;
компании оплачивают ежегодный сбор за обслуживание и так далее.

Юрисдикция	Британские Виргинские острова	Сейшелы	Белиз	Панама
Тип компаний	BC	IBS	IBS	Corporation, Foundation, Trust
Срок регистрации	1 неделя	1 неделя	1 неделя	1 неделя
Стоимость регистрации	975$	810$	915$	1640$
Ежегодное обслуживание	810$	745$	765$	1190$
Стоимость регистрации (расширенный пакет)	1530$	1270$	1215$	2640$
Ежегодное обслуживание (расширенный пакет)	1440$	1215$	1080$	2080$
Уставной капитал	50 000$	100 000$	50 000$	10 000$
Год принятие оффшорного законодательства	2004	1994	1990	1927
Регистрирующий орган	http://www.bvifsc.vg/	http://www.siba.net/	http://www.ibcbelize.com/	http://www.registro-publico.gob.pa/

Респектабельные оффшоры (низконалоговые зоны)

В этот список оффшорных зон входят страны, которые соответствуют следующим признакам:

доход организаций облагается налогом;
необходимость регулярной отчетности;
реестры организация находятся в открытом доступе.

Юрисдикция	Кипр	Гонконг	Сингапур	Великобритания
Тип компаний	LTD, PLC	PLC	PLC	LTD, LLP
Налог на прибыль компании	10%	16,5%	18%	21-28%
Стоимость регистрации	2075$	2350$	6095$	1280$
Ежегодное обслуживание	1130$	2180$	5405$	1190$
Стоимость регистрации (расширенный пакет)	2610$	2985$	8360$	1560$
Ежегодное обслуживание (расширенный пакет)	1920$	2880$	7670$	1440$
Срок регистрации	1-2 недели	2 недели	2-3 недели	1 неделя

Преимущества и недостатки оффшоров

К плюсам оффшорных зон можно отнести следующие моменты:

быстрая регистрация бизнеса;
отсутствие налога на прибыль или льготное налогообложение;
возможность вести полноценную деятельность на международном рынке;
конфиденциальность информации об учредителях (для классических оффшоров);
большое количество схем по выводу капитала из страны-резидента.

Это основные преимущества, которые можно выделить. Однако у оффшоров есть и свои недостатки. Среди минусов стоит подчеркнуть:

низкая репутация компаний, которые работают с территории классических оффшоров;
усиленный контроль со стороны регуляторов страны, где ведется деятельность;
оффшорным компаниям чаще отказывают в кредите;
недоверие со стороны европейских компаний;
использование оффшоров в коррупционных целях, для отмывания денег и так далее.

Если вы ведете честный и легальный бизнес, то его регистрация позволит существенно облегчить налоговую нагрузку. Однако в текущих условиях многие страны выступают против оффшорных зон, пытаясь ограничить их законность. Поэтому стоит внимательно следить за всеми изменение в законах страны, где предприниматель ведет деятельность, поскольку оффшор, где зарегистрировано предприятие, может попасть в черный список.

Оффшорные зоны и оффшорные компании – термины не юридические, а экономико-территориальные. Оффшорные юрисдикции- государства и отдельные оффшорные центры, которые позволяют существенно сократить налоговые выплаты совершенно легальным путём.

Существует множество различных типов оффшорных компаний и десятки юрисдикций – каждая со своими правилами регистрации и дальнейшего существования компании. Но при всём разнообразии основных целей не так уж много.

Виды оффшорных зон по цели создания компаний

1.Ведение посреднических экспортно-импортных операций.
2.Хранение денежных средств на различных банковских счетах.
3.Минимизация налогообложения.
4.Создание структуры расчетов между контрагентами.
5.Оптимальное планирование деятельности.
6.Избежание двойного налогообложения.
7.Создание компании в не самой дешёвой юрисдикции для увеличения роста престижа своей компании (чаще это относится к европейским странам, такие зоны зачастую ближе к оншорам).

Виды оффшорных зон по условиям, создаваемым государством

1.В первую очередь, классические оффшорные юрисдикции. Их характерные черты: запрет на ведение коммерческой деятельности в данной юрисдикции, налогообложение заменено ежегодной фиксированной пошлиной, минимальные требования к финансовой и бухгалтерской отчётности.

2.Страны с льготным налогообложением, но не полным освобождением от налогов- чаще всего в европейских странах и странах Британского Содружества, характеризуются не самым высоким уровнем конфиденциальности, но стабильной экономической и политической обстановкой. Требования к финансовой отчётности.

3.Льготные зоны, все условия в которых направлены на подъём экономики государств. Чаще всего расположены в странах, чьё финансовой благополучие полностью зависит от иностранного капитала. Государство создаёт все условия для зарубежного бизнеса, но инфраструктура в таких зонах чаще всего оставляет желать лучшего.

Виды оффшорных зон по видам деятельности

И наконец, основное деление уже самих оффшорных компаний на виды в зависимости от их деятельности (следует учесть, что во многих юрисдикциях существуют запреты на конкретные виды деятельности нерезидентной компании):

1. Банковская.
2. Торговая.
3. Инвестиционная.
4. Судоходство и/или судовладение.
5. Страховая.
6. Лизинговая.
7. Франчайзинговая.
8. Деятельность, связанная с недвижимостью.

Более редко встречаются компании, существование которых связано с интеллектуальными формами собственности.

Виды оффшорных зон по форме собственности

По форме налогообложения юрисдикции делятся на три вида:

1.С нулевыми налогами.
2.С низкими налогами.
3.С территориальной системой налогообложения.

Любой предприниматель, выбирая место регистрации своего бизнеса, всегда обращает внимание на такие параметры, как налоговое бремя, порядок оформления компании, частота проверок государственных органов. Наиболее благоприятный в этом отношении режим складывается в оффшорных зонах - отдельных территориях или даже целых государствах, предлагающих крайне выгодные условия для занятия предпринимательской деятельностью.

Полный список оффшорных и оншорных зон на https://gsl.org/ru/offshore/offshore-zones/ в виде сравнительной таблицы.

Офшорная зона - это простыми словами, территория государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения, как правило, при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства. Для обозначения офшорных зон в разных странах используются также термины «налоговое убежище», «налоговая гавань» (англ. «tax haven») или «налоговый рай».

Понятие «оффшорная зона» произошло от английского слова «offshore», что дословно означает «действующий вне границ». Такое определение вполне уместно, поскольку под такой зоной понимают все государство или его отдельную часть, в рамках которых действует особый режим регистрации, налогообложения и контроля деятельности компаний.

Офшор же - это компания, зарегистрированная в стране с льготным налогообложением, имеющая определенный вид формы собственности и ограничения по ведению хозяйственной деятельности на территории страны регистрации. Офшор позволяет вести внешнеэкономическую деятельность, оплачивая по месту регистрации только фиксированный ежегодный сбор.

Основные особенности оффшорных зон

В оффшорных зонах, как правило, действуют такие условия как:

Льготное налогообложение;

Полная конфиденциальность информации относительно владельцев бизнеса и их сделках;

Простые и удобные процедуры регистрации бизнеса;

Отсутствие проверок деятельности и финансовой отчетности со стороны государственных ведомств.

Дело в том, что законодательные нормы отдельных стран разрешают головным офисам иностранных компаний регистрироваться ни их территории. За это в казну страны, в рамках которой действует оффшорная зона, иностранные фирмы платят небольшой взнос, порядка 300-1100 долларов.

Первые оффшорные зоны появились в мире ещё во времена древней Греции. Тогда финикийские купцы осуществляли основные торговые операции на пустынных островах Средиземноморья с тем, чтобы избежать налогообложения. Эта традиция продолжилась в средние века.

В то же время самой первой оффшорной зоной в современном понимании этого слова стала Швейцария. За ней последовали Нидерланды и многие бывшие колонии Великобритании.

В целях защиты национального бизнеса офшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах самой офшорной зоны. Основные доходы офшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений, расходов офшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро). Они включают следующие статьи: аренда помещения, связь, электроэнергия, оплата проживания и питания, транспорт, досуг, заработная плата и некоторые социальные компенсации и выплаты (например оплата лечения и т. п.) работникам бюро.

Во многих офшорах требуется обязательное трудоустройство местных жителей в секретарское бюро, тем самым решается проблема занятости. Импортируемые для нужд компаний оборудование, автомобили, материалы не облагаются таможенными пошлинами. Число зарегистрированных нерезидентских фирм в одном офшоре может достигать нескольких десятков тысяч.

Компании в офшорных зонах являются в основном представителями среднего или крупного бизнеса. Субъектам малого предпринимательства регистрация и содержание офшорных компаний обходится слишком дорого, поэтому им выгоднее организовывать деятельность в своей стране.

Классификация оффшорных зон

Для того чтобы разобраться в многообразии оффшорных зон и выбрать из них наиболее подходящую для регистрации бизнеса целесообразно выделить их отдельные виды.

Основной причиной, по которой многочисленные предприниматели ежегодно регистрируют свой бизнес в оффшорах явления низкий уровень налогов. В отдельных зонах обязательные платежи в казну отсутствуют совсем. Это позволяет рассчитывать на более высокие прибыли.

Тем не менее, льготы по налогам во всех оффшорных зонах разные, что позволяет выделить пять основных видов лояльных в отношении предпринимательства территорий:

1) Зоны с нулевым налогообложением (классические зоны). Страны, имеющие на своих территориях такие оффшоры, не требуют от иностранных предпринимателей уплаты налогов. Они взимают с них только небольшую единовременную пошлину 1 раз в год. Примерами таких территорий являются Виргинские, Каймановы, Сейшельские, Маршалловы острова, Белиз, Невис, Панама и Доминика.

2) Зоны, учитывающие территориальный признак при налогообложении. На таких территориях, как правило, налог взимается только с той прибыли, которая была получена в её рамках. Для компаний же, которые регистрируют в таких зонах только свои головные офисы, существенных различий между первым и вторым видом оффшоров нет. К числу государств с таким режимом относятся Алжир, Мальта, Бразилия, Малайзия, Сингапур, Уругвай и Коста-Рика.

3) Зоны, освобождающие отдельные виды деятельности. Оффшоры, действующие на таких условиях, представляют предпринимателям полный перечень видов деятельности, которые не подлежат налогообложению. На таких условиях работают оффшоры Болгарии, Латвии, Польши, Швейцарии и некоторых других стран.

4) Зоны, облагающие налогами отдельных юридических лиц. Такой зоной ныне считается Кипр. Здесь вопрос полного или частичного освобождение от налогов решается в индивидуальном порядке.

5) Зоны, с низким налогообложением. Оффшоры данного типа не предусматривают отмены налогов. Однако последние в их рамках настолько низки, что порой оказываются ниже единовременного сбора зон других видов. В настоящее время такой режим действует на отдельных территориях Ирландии, Эстонии, Черногории, Португалии и Малайзии.

Несмотря на то, что оффшорные зоны являются подсистемой сервисных зон особых экономических зон, классические офшорные зоны в отличие от классических ОЭЗ обладают отличиями:

В ОЭЗ можно вести деятельность на территории зоны, а в офшорах — нет;

В ОЭЗ получают резидентный статус, а в офшорах нет.

Кроме того, в офшорах достаточно оплатить ежегодный взнос вне зависимости от масштаба деятельности, а в ОЭЗ всё же платят все налоги и сборы, то есть есть зависимость между экономическими показателями компаний и уплачиваемыми налогами.

Разница между странами с умеренным налогообложением и классическими офшорами заключается в том, что:

Страны с умеренным налогообложением часто более открыты, чем классические офшоры (последние направлены на конфиденциальность, меньше обращают внимание на нарушения по финансовым нарушениям и пр.);

Страны с умеренным налогообложением часто подписывают двухсторонние соглашения об избежании двойного налогообложения, а классические офшоры — нет.

Выделяют:

Страны с умеренным налогообложением, это практика ряда развитых стран, в которых вместе с высокими налогами действуют льготные налоговые режимы в отношении ряда видов деятельности (т. н. оншорно-офшорные страны), но привлекательность — политическая, экономическая стабильность, а также множество соглашений об избежании двойного налогообложения и прочие аспекты.

Налоговые гавани - то есть классические офшоры. Льготное налогообложение для иностранных нерезидентных компаний. Компании должны вести свою деятельность за пределами офшора (отличительная характеристика классических офшоров)

Налоговые оазисы, как внутренние офшоры внутри страны. Льготные режимы для зарегистрированных компаний, которые должны вести свою деятельность за пределами этой территории. Отличие от налоговых гаваней в том, что действие только на территории оазиса, а не по всей стране. Часто пользуются компании той же страны, что и налоговый оазис, чтобы оптимизировать налоги.

Регистрируя свой бизнес на территории иных государств, компании принимают прописанные в законодательствах этих стран условия ведения бизнеса.

В частности, речь идет о процессе регистрации фирм и проверок их деятельности со стороны специализированных государственных структур. Законодательная среда предусматривает распределение оффшорных зон на три большие классификации.

По порядку регистрации бизнеса оффшоры делятся на:

1) свободные, в рамках которых зарегистрировать фирму можно, подготовив заявление и копии учредительных документов на английском языке (практически все зоны);

2) формальные, когда помимо учредительных документов потребуется ряд дополнительных бумаг из страны ведения основной деятельности Зоны, расположенные на территории ЕС.

По характеру проверок финансовой отчетности.

Выделяют юрисдикции, не требующие ведения и представления государственным органам своей финансовой отчетности (Вануату, Либерия, Мальдивские острова, Андорра, Коста-Рика, Маврикий).

По степени конфиденциальности все оффшоры можно разделить на:

Зоны с открытым реестром, которые требуют полного раскрытия информации от владельцев бизнеса (Гонконг, Люксембург, Швейцария, Сингапур).

Зоны с умеренным реестром, обязывающие предпринимателей публично размещать сведения о самых крупных своих акционерах и принадлежащих им долях (Белиз, Барбадос, Ливан, Малайзия, ОАЭ).

Зоны с закрытым реестром, которые обеспечивают бизнесу полную анонимность (Науру, Либерия, Вануату, Маврикий, Лихтенштейн).

Предприниматели ищут наиболее лояльные условия: отсутствие налогов, упрощенный процесс регистрации бизнеса и т.п. Однако, вырастая в крупную фирму, приходится заботиться и о том, чтобы выбранная территория имела хорошую репутацию. Здесь уже приходится идти на уступки и соглашаться с более жесткими требованиями.

Итак, по степени лояльности к субъектам все оффшоры можно разделить на следующие ниже категории.

1) Классические территории оффшора имеют следующие основные преимущества:

Налоги в таких зонах отсутствуют, а правительства соответствующих государств ограничиваются лишь взиманием с предпринимателей ежегодного сбора в размере 200-400 долларов.

Власти не вмешиваются в деятельность бизнеса и не проверяют его.

Ведение и представление отчетности не является обязательным.

Предпринимателю и его компании обеспечивается полная анонимность и конфиденциальность.

К числу таких территорий относятся Багамы, Панама и Британские Виргинские острова. При всей высокой привлекательности именно они часто становятся прибежищем нелегальных финансовых сделок и незаконных операций с капиталом. Именно поэтому деловые партнеры на международном уровне с недоверием относятся к компаниям, зарегистрированным в данных оффшорных зонах.

2) Престижные оффшорные зоны. Не отличаются столь лояльными условиями, но зато весьма высоко оцениваются бизнесменами всего мира. К числу их достоинств можно отнести:

Наличие низких налоговых ставок;

Высокая степень доверия со стороны зарубежных крупных партнеров;

Расположение в удобной транспортной доступности.

В то же время в таких офшорных зонах компании обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в специальные государственные органы, а также раскрывать информацию о владельцах бизнеса и характере совершаемых сделок.

Подобный режим действует ныне в таких государствах, как Кипр, Нидерланды, Венгрия, Люксембург, Швейцария.

3) Оншорные зоны. Формально не являются оффшорами, однако предоставляют иностранным компаниям налоговые льготы, упрощенный режим регистрации бизнеса и некоторую конфиденциальность.

В связи с этим они приобрели статус «оншорных территорий».

Стоит отметить, что в некоторых зонах такого типа действует куда более лояльный режим налогообложения, чем в престижных оффшорах.

В этой связи они занимают серединное положение в рамках данной классификации. Примерами территорий с подобным режимом являются Англия, Франция, США.

Список оффшорных зон для России

Единого списка офшорных зон не существует, работу по контролю за офшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

В России список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) публикуется Центральным банком России.

Список офшорных зон содержится в приложении № 1 к Указанию ЦБР от 7 августа 2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г.)

Список офшорных зон для налоговых целей был утверждён приказом Минфина России № 108н от 13.11.2007, следующие государства были включены в него:

1) Ангилья

2) Андорра

3) Антигуа и Барбуда

5) Содружество Багамы

6) Королевство Бахрейн

8) Бермуды

9) Бруней-Даруссалам

10) Республика Вануату

11) Британские Виргинские острова

12) Гибралтар

13) Гренада

14) Содружество Доминики

15) Республика Кипр (исключена из списка с 1 января 2013 года Приказом Минфина РФ от 21.08.2012 № 115н)

16) Китайская Народная Республика: специальный административный район Гонконг (Сянган) и специальный административный район Макао (Аомынь)

17) Союз Коморы: остров Анжуан

18) Республика Либерия

19) Княжество Лихтенштейн

20) Республика Маврикий

21) Малайзия: остров Лабуан

22) Мальдивская Республика

23) Республика Мальта

24) Республика Маршалловы Острова

25) Княжество Монако

26) Монтсеррат

27) Республика Науру

28) Нидерландские Антилы

30) Объединённые Арабские Эмираты

31) Острова Кайман

32) Острова Кука

33) Острова Теркс и Кайкос

34) Республика Палау

35) Республика Панама

37) Республика Сан-Марино

41) Отдельные коронные владения Британской короны: Остров Мэн и Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)

Классификация оффшорных зон

В настоящее время в мире основано порядка нескольких десятков оффшорных зон. Точное их число неизвестно, поскольку далеко не все из них признаются таковыми.

Правительства отдельных государств идут на создание офшоров, поскольку это приносит дополнительный доход в государственный бюджет в виде:

налогов или ежегодного единовременного платежа;
платы за регистрацию и перерегистрацию бизнеса;
средств, выделяемых компаниями на содержание своих постоянных представительств.

По налогообложению

Тем не менее, льготы по налогам во всех оффшорных зонах разные, что позволяет выделить пять основных видов лояльных в отношении предпринимательства территорий.

Зоны с нулевым налогообложением (классические зоны) . Страны, имеющие на своих территориях такие оффшоры, не требуют от иностранных предпринимателей уплаты налогов. Они взимают с них только небольшую единовременную пошлину 1 раз в год. Примерами таких территорий являются Виргинские, Каймановы, Маршалловы острова, Белиз, Невис, Панама и Доминика.
Зоны, учитывающие территориальный признак при налогообложении. На таких территориях, как правило, налог взимается только с той прибыли, которая была получена в её рамках. Для компаний же, которые регистрируют в таких зонах только свои головные офисы, существенных различий между первым и вторым видом оффшоров нет. К числу государств с таким режимом относятся Алжир, Мальта, Бразилия, Малайзия, Сингапур, Уругвай и Коста-Рика.
Зоны, освобождающие отдельные виды деятельности. Оффшоры, действующие на таких условиях, представляют предпринимателям полный перечень видов деятельности, которые не подлежат налогообложению. На таких условиях работают оффшоры Болгарии, Латвии, Польши, Швейцарии и некоторых других стран.
Зоны, облагающие налогами отдельных юридических лиц. Такой зоной ныне считается . Здесь вопрос полного или частичного освобождение от налогов решается в индивидуальном порядке.
Зоны, с низким налогообложением. Оффшоры данного типа не предусматривают отмены налогов. Однако последние в их рамках настолько низки, что порой оказываются ниже единовременного сбора зон других видов. В настоящее время такой режим действует на отдельных территориях Ирландии, Эстонии, Черногории, Португалии и Малайзии.

По законодательной среде

Регистрируя свой бизнес на территории иных государств, компании принимают прописанные в законодательствах этих стран условия ведения бизнеса. В частности, речь идет о процессе регистрации фирм и проверок их деятельности со стороны специализированных государственных структур.

Законодательная среда предусматривает распределение оффшорных зон на три большие классификации.

По порядку регистрации бизнеса оффшоры делятся на:
- свободные, в рамках которых зарегистрировать фирму можно, подготовив заявление и копии учредительных документов на английском языке (практически все зоны);
- формальные, когда помимо учредительных документов потребуется ряд дополнительных бумаг из страны ведения основной деятельности Зоны, расположенные на территории ЕС).
По характеру проверок финансовой отчетности. Выделяют юрисдикции, не требующие ведения и представления государственным органам своей финансовой отчетности (Вануату, Либерия, Мальдивские острова, Андорра, Коста-Рика, Маврикий).
По степени конфиденциальности все оффшоры можно разделить на:
- Зоны с открытым реестром, которые требуют полного раскрытия информации от владельцев бизнеса (Гонконг, Люксембург, Швейцария, Сингапур).
- Зоны с умеренным реестром, обязывающие предпринимателей публично размещать сведения о самых крупных своих акционерах и принадлежащих им долях (Белиз, Барбадос, Ливан, Малайзия, ОАЭ).
- Зоны с закрытым реестром, которые обеспечивают бизнесу полную анонимность (Науру, Либерия, Вануату, Маврикий, Лихтенштейн).

По лояльности к субъектам

Выбор оффшора для размещения в нем головного офиса компании – непростая задача. С одной стороны, предприниматели ищут наиболее лояльные условия: отсутствие налогов, упрощенный процесс регистрации бизнеса и т.п. Однако, вырастая в крупную фирму, приходится заботиться и о том, чтобы выбранная территория имела хорошую репутацию. Здесь уже приходится идти на уступки и соглашаться с более жесткими требованиями.

Итак, по степени лояльности к субъектам все оффшоры можно разделить на следующие ниже категории.

Классические территории оффшора имеют следующие основные преимущества:
- Налоги в таких зонах отсутствуют, а правительства соответствующих государств ограничиваются лишь взиманием с предпринимателей ежегодного сбора в размере 200-400 долларов.
- Власти не вмешиваются в деятельность бизнеса и не проверяют его.
- Ведение и представление отчетности не является обязательным.
- Предпринимателю и его компании обеспечивается полная анонимность и конфиденциальность.
К числу таких территорий относятся Багамы, Панама и Британские Виргинские острова. При всей высокой привлекательности именно они часто становятся прибежищем нелегальных финансовых сделок и незаконных операций с капиталом. Именно поэтому деловые партнеры на международном уровне с недоверием относятся к компаниям, зарегистрированным в данных оффшорных зонах.
Престижные оффшорные зоны. Не отличаются столь лояльными условиями, но зато весьма высоко оцениваются бизнесменами всего мира. К числу их достоинств можно отнести:
- наличие низких налоговых ставок;
- высокая степень доверия со стороны зарубежных крупных партнеров;
- расположение в удобной транспортной доступности.
В то же время в таких офшорных зонах компании обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в специальные государственные органы, а также раскрывать информацию о владельцах бизнеса и характере совершаемых сделок.

Подобный режим действует ныне в таких государствах, как Кипр, Нидерланды, Венгрия, Люксембург, Швейцария.
Оншорные зоны. Формально не являются оффшорами, однако предоставляют иностранным компаниям налоговые льготы, упрощенный режим регистрации бизнеса и некоторую конфиденциальность. В связи с этим они приобрели статус «оншорных территорий».
Стоит отметить, что в некоторых зонах такого типа действует куда более лояльный режим налогообложения, чем в престижных оффшорах. В этой связи они занимают серединное положение в рамках данной классификации. Примерами территорий с подобным режимом являются Англия, Франция, США.

Рейтинг популярности

Предпринимателям, которые впервые принимают решение о регистрации своего бизнеса в оффшорах, имеет смысл ознакомиться с данными мировых и отечественных рейтингов зон с лояльными условиями ведения для ведения бизнеса.

В мире

Последние обычно делят все страны с льготным режимом для бизнеса на две большие группы:

оффшоры с нулевым налогообложением;
низконалоговые оншорные зоны.

В 2014 году в ТОП-5 стран, которые не взимают с иностранных предпринимателей налогов и обеспечивают им наиболее благоприятный режим регистрации, вошли:

ОАЭ, где налоговые платежи с прибыли отсутствуют, к тому же предприниматели не обязаны составлять финансовую отчетность.
Белиз, предоставляет упрощенные режим регистрации и полную конфиденциальность сведений.
Виргинские Британские острова обеспечивают возможность работы без внесения обязательных сборов, отчетности и в условиях полной анонимности.
Сейшельские острова позволяют зарегистрировать бизнес на основании одной только заявки от владельца и копий учредительных документов.
Каймановы острова, предоставляющие удобные режим регистрации в течение одного дня и последующей работы без налогов и отчетности.

Что же касается стран с низкими налоговыми сборами, то в пятерку наиболее благоприятных территорий согласно мировым рейтингам попали:

Великобритания, которая помимо налоговых льгот обеспечивает компаниям удобную и четкую процедуру регистрации и сдачи отчетности.
Сингапур, который имеет одну из самых простых и удобных налоговых систем в мире.
Гонконг, где публичности от компаний все же требуют, но при этом облагают бизнес крайне низкими налогами.
Остров Мэн освобождает бизнес от налогов, обязуя его платить всего лишь небольшую ежегодную пошлину.
Мальта при условии отсутствия нарушений законодательных норм все компании получают существенные скидки с налоговой ставки.

В Европе

По данным на конец 2014 года в ТОП-5 попали следующие оффшорные зоны мира:

Швейцария, которая признана самой надежной и респектабельной территорией;
Каймановы острова, предоставляющие самый лояльный налоговый режим;
Люксембург, обеспечивающий упрощенную систему регистрации компаний;
Гонконг, обладающий к тому же возможностями для привлечения заемных средств;
Штат Делавэр в США, отличающийся простой процедурой оформления бизнеса и малыми налоговыми ставками.

В России

Российский список наиболее благоприятных для бизнеса оффшоров формирует ЦБ РФ, после чего публикует на своем официальном сайте.

В настоящее время все действующие в мире зоны свободного ведения бизнеса Банк России делит на три категории:

Надежные оффшоры с удобным режимом регистрации и прочной законодательной базой, куда отнесены Ирландия, Гонконг, Швейцария и Сингапур.
Классические территории с низким налоговым бременем, включающие Багамы, Каймановы острова, Бермуды и Виргинские острова.
Страны с нулевым налогообложением, но невысокой степенью надежности: Вануату, Либерия, Маршалловы острова, Нуару.

Отдельный рейтинг оффшоров в России составляет также РБК. По информации этого авторитетного источника, наиболее благоприятными для регистрации бизнеса зонами с удобной налоговой системой в 2014 году стали Мальдивские острова, Сингапур, Гонконг, ОАЭ и Оман.

Антисписок

Несмотря на всю привлекательность налоговых и законодательных режимов офшоров в мировой практике существуют их «черные списки». Такого рода антирейтинги формируют две всемирно известные организации – ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) и ФАТФ (Организация по борьбе с финансированием терроризма и отмыванием криминальных денег).

Как правило, в антисписок попадают те оффшорные зоны, которые:

целенаправленно осуществляют неприемлемую конкуренцию в сфере налогов;
не имеют устойчивой законодательной базы, которая бы могла защитить, действующий на их территории бизнес;
не обладают достаточным количеством соглашений о ликвидации двойного налогообложения;
уличены в сокрытии капиталов, полученных нелегальным путем.

Таким образом, оффшорные зоны – это удобная возможность для компаний избежать необходимости уплаты крупных налоговых отчислений и уберечь собственный бизнес от постоянных проверок со стороны государственных надзорных органов. В наибольшей степени такой вариант подходят для среднего бизнеса, который с одной стороны действует на правах юридического лица и обязан платить налог на прибыль, а с другой не обладает большим количеством средств для несения такой нагрузки.

Вопреки тому, что многие европейские государства принимают активное участие в борьбе с оффшорными зонами, значительных результатов это противостояние пока не принесло. Финансовые центры по-прежнему возникают там, где существует максимально щадящий налоговый режим. Как показывает практика, бизнес на оффшорных зонах...

Оффшор — это финансовый центр, куда привлекается иностранный капитал путем предоставления специальных видов льгот в основном по налогообложению иностранным компаниям, которые прошли регистрацию в стране его месторасположения. Политико-географическая характеристика Государство Люксембург расположено в Западной...

Компания в Британии – это оффшор, который позволяет вести международный бизнес на лучших условиях и получать хорошую прибыль. Шотландские оффшоры относятся к тем, которые обладают особой престижностью. Но они наделены рядом отличительных особенностей от всех остальных зон, существующих на территории Соединенного...