Реклама на портале

346.15 настоящего кодекса

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса;

4) доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.

Комментарий к Ст. 346.15 НК РФ

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок определения доходов для целей применения УСН.

Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при .

Согласно ст. 346.15 НК РФ в состав доходов включаются: — выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав; — внереализационные доходы.

Доходы признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации, в момент получения имущества или имущественных прав, бухгалтеру необходимо отразить соответствующую сумму дохода в книге учета доходов и расходов.

Заметьте, что при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются:

а) доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ;

б) доходы организации в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ (а с 1 января 2015 г. — доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, а также доходы в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний, налоговая ставка по которым согласно п. 1.6 ст. 284 НК РФ устанавливается в размере 20%).

Обратите внимание, что изменения не коснулись положений о доходах индивидуального предпринимателя, облагаемых налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ (пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), хотя п. 4 ст. 224 НК РФ о том, что налогообложению НДФЛ по ставке 9% подлежат доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, с 1 января 2015 г. утратил силу (п. 29 ст. 1 Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Также отметим, что п. 53 ст. 1 указанного Федерального закона в аналогичные положения, касающиеся порядка определения доходов индивидуальным предпринимателем для целей применения ЕСХН, были внесены соответствующие изменения и в абз. 7 п. 1 ст. 346.5 НК РФ слова «облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5» были заменены словами «в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5».

Кроме того, не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 НК РФ.

Также не учитываются:

доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам,

предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ; доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по

налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса.

Доходы от реализации

Глава 26.2 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей требует при определении доходов учитывать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. А при определении объекта налогообложения организациями — не учитывать доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

В тех случаях, когда в ст. ст. 249 и 250 НК РФ имеются ссылки на другие статьи гл. 25 НК РФ, они применяются, если не противоречат другим положениям гл. 26.2 НК РФ (Письмо МНС России от 11 июня 2003 г. N СА-6-22/657).

Не учитываются в составе доходов полученные дивиденды, если с них удержаны налоги налоговыми

агентами в соответствии со ст. ст. 214 и 275 НК РФ.

Авансы полученные

Налоговая база по единому налогу увеличивается на сумму авансов, полученных в счет будущей поставки товаров, работ, услуг. Причем сделать это необходимо в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу.

Авансы возвращенные

«В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат». То есть в новой редакции ст. 346.17 НК РФ прямо сказано, что возвращенный налогоплательщиком аванс уменьшает доходы того отчетного периода, когда это произошло.

Учет векселей, полученных в оплату поставленного товара (работы, услуги)

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ при использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Внереализационные доходы

В состав внереализационных доходов организации включают суммы штрафов, уплаченные контрагентами за нарушение условий договоров (п. 3 ст. 250 НК РФ). Отражать указанные суммы необходимо только в тот момент, когда денежные средства зачислены на расчетный счет организации или поступили в кассу.

При использовании упрощенной системы налогообложения нужно помнить, что не все внереализационные доходы нужно включать в состав доходов. Речь идет о тех из них, которые перечислены в ст. 251 НК РФ.

Не следует учитывать при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН:

— денежные средства и стоимость имущества, полученного в качестве задатка или залога; — взносы в уставный капитал;

— стоимость имущества, полученного по посредническому договору для продажи;

— заемные средства;

— суммы целевого финансирования.

Кроме того, не являются внереализационным доходом деньги или имущество, полученные безвозмездно от:

— учредителя, если его доля в уставном капитале превышает 50%;

— дочерней фирмы при условии, что доля головной организации в ее уставном капитале превышает 50%.

В том случае, если в течение года указанное имущество (за исключением денежных средств) будет продано или передано третьим лицам, его стоимость необходимо включить в состав доходов (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Глава 26.2 НК РФ практически не комментирует особенности определения внереализационных доходов, сразу отсылая к ст. 250 НК РФ. Комментарий по порядку включения в состав доходов только двух видов внереализационных доходов представлен в п. п. 3 и 4 ст. 346.18 НК РФ.

В п. 3 ст. 346.18 НК РФ указано, что доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов.

Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признают день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).

Вместе с тем в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29 июня 2010 г. N 808/10 указано, что расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

Таким образом, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации и оплаченных поставщикам, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, после передачи права собственности на товары покупателям. В случае если вышеуказанные расходы выражены в иностранной валюте, перерасчет расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в рубли следует производить по официальному курсу Банка России, установленному на дату передачи права собственности на товары покупателям.

При этом в соответствии с п. 5 ст. 346.17 НК РФ переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России, в целях гл. 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

А что считать датой получения дохода в такой ситуации при применении кассового метода, который и следует применять при упрощенной системе налогообложения? Для этого можно обратиться к Письму Минфина России от 26 августа 2002 г. N 04-02-06/3/61, касающемуся порядка определения дохода для исчисления налога на прибыль при применении кассового метода. Считаем, что данным Письмом можно воспользоваться, так как доходы при применении упрощенной системы налогообложения определяются с учетом требований гл. 25 НК РФ.

В названном Письме указано, что из положений НК РФ не вытекает, что учет для целей налогообложения положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникающих от переоценки средств на валютных счетах организации, непосредственно связан с применяемым организацией порядком признания доходов и расходов по методу начисления. Исходя из этого при кассовом методе определения доходов и расходов датой признания положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникающих от переоценки имущества в виде ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, учитываемых в составе внереализационных доходов (расходов), будет служить последняя отчетная дата.

В п. 4 ст. 346.18 НК РФ указано, что доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и затрат на производство (приобретение) — по товарам (работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.

Статьей 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Таким образом, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает, что налогообложению подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в Российской Федерации, так и из источников за пределами Российской Федерации. Данная норма распространяется и на налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (Письмо ФНС России от 13 июня 2012 г. N ЕД-4-3/9681@).

Соответственно, данные налогоплательщики должны отражать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а по итогам налогового периода — представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Международные соглашения по вопросам предотвращения двойного налогообложения обычно предусматривают, как и в каком государстве нужно платить налоги по конкретным видам доходов (прибыли от коммерческой деятельности, доходам от международных перевозок, дивидендам, процентам, роялти, на имущество, доходам физических лиц).

1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса. Абзац четвертый утратил силу с 1 января 2009 г. Абзац пятый утратил силу с 1 января 2009 г. 1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются: 1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; 2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; 3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса. 2. Утратил силу с 1 января 2006 г.

Консультации юриста по ст. 346.15 НК РФ

    • Доход = выручка. Поступил 1 руб. на счет или а кассу (не важно аванс или оплата) - появился доход в размере 1 руб. Налог ИП по УСН платит до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Т. е. за 2014 г. до 30 апреля 2015 г...

    • Григорий Калина

    Предприятие работает на УСН. порядок определения доходов и расходов. По какому методу?

    • Кассовый метод.

    Степан Швырин

    Подскажите, пожалуйста, где в "1С" Предприятие 7.7 изменить порядок определения доходов и расходов. Нужно поставить кассовый метод расчета налога на прибыль. Спасибо.

    • Хороший вопрос. Раз встал такой вапрос, значит обороты небольшие.А если в 1С налоговый учет редактировать в ручную.

    Юлия Ершова

    усн аванс. мы общественная организация, УСН 15%,бухгалтера пока нет. Вчера наткнулся на статью,что в четверг-последний день уплаты аванса по усн. Появилась масса вопросов. Все ли организации без исключения должны его платить? надо ли подавать декларацию по этому авансу (если надо дайте образец пожалуйста) где узнать кбк для перечисления аванса(понятно,что можно в самой фнс взять,но может в интернете есть где посмотреть)? Правильно ли я думаю,что доходы это все поступления, а расходы это траты,но не все траты могут быть включены в состав расходов. Например у нас поступлений за 2 квартал 5млн из них потратили 800тыс на задолженность по налогу за прошлый год+45тыс купили спортинвентарь,который еще не передали,но передадим спортшколе в безвозмездное пользование+3млн на тренировочные сборы спортсменов итого остается на счету 1155000руб.. как посчитать тут авансовый платеж по усн? и как быть с остатком 1155000руб? с него же не надо 15% платить? как тогда расчитать следующий авансовый платеж за 9 месяцев ведь 1,155млн это остаток со 2 квартала? спасибо

    • Ответ юриста:

      Мой Вам совет возьмите себе бухгалтера, так как Вы на УСН Вы должны вести книгу доходов и расходов. Ваша организация на УСН доходы минус расходы) , но в расходы по УСН можно включить не все расходы, а согласно НК г. 26.2 ст. 346.16 "Порядок определения расходов " Также порядок определения доходов при УСН ст. 346.15 НК А если говорить в общем, то авансовые платежи считаются так: за 1 кв. доход за 1кв. минус расход за 1 кв. и умножить на 15%; за 2 кв. доход за полугодие минус расход за полугодие умножить на 15% это будет сумма аванса за полугодие, чтобы подсчитать сколько оплатить за 2 кв. надо минусовать сумма исчисленного аванса за 1 кв. за 3 кв. доход за 9 месяцев минус расход за 9 месяцев умножить на 15% это будет сумма аванса за 9 месяцев, чтобы подсчитать сколько оплатить за 3 кв. надо минусовать сумма исчисленного аванса за 1,2 кв.

    Зинаида Максимова

    • Раздел 6. Порядок определения заработной платы (дохода) для исчисления пенсии в солидарной системе. Назначение, перерасчет и выплата пенсии. Статья 40. Порядок определения заработной платы (дохода) для исчисления пенсии. http://pravoved.in...

    Виктория Андреева

    Подскажите условия постановки в очередь по улучшению жилищных условий многодетных. Здравствуйте! Очень буду благодарна за любую помощь. В интернете ответ на свой вопрос не нашла. Интересуют условия постановки в очередь по улучшению жилищных условий многодетной семьи. Проживание не менее 10 лет в Москве всех членов семьи тоже необходимое условие? Спасибо!!!

    • Ответ юриста:

      Добрый день. 1.Вы должны быть признаны МАЛОИМУЩИМИ Малоимущие граждане (заявители) - жители города Москвы, которых уполномоченный орган, осуществляющий признание граждан малоимущими, признал таковыми в целях постановки их на учет в качестве нуждающихся в жилых помещениях по основаниям и в порядке, которые установлены законом города Москвы. Малоимущими гражданами признаются жители города Москвы, имущественная обеспеченность которых меньше стоимости общей площади жилого помещения, которую необходимо приобрести членам семьи для обеспечения по норме предоставления площади жилого помещения на одного человека. Имущественная обеспеченность определяется как сумма стоимости имущества, находящегося в собственности членов семьи и подлежащего налогообложению, и денежного выражения дохода всех членов семьи за расчетный период. При этом стоимость принадлежащих членам семьи на праве собственности жилых помещений или их частей не учитывается. Порядок определения дохода за расчетный период и стоимости имущества устанавливается настоящим Законом. Методика расчета дохода и определения стоимости имущества, находящегося в собственности членов семьи, утверждается Правительством Москвы. Стоимость общей площади жилого помещения, необходимого членам семьи для обеспечения по норме предоставления площади жилого помещения на одного человека, определяется по цене, устанавливаемой для расчета безвозмездной субсидии для приобретения в собственность жилых помещений или строительства жилых помещений в целях приобретения их в собственность. Общая площадь жилого помещения, необходимого для обеспечения членов семьи по норме предоставления площади жилого помещения на одного человека, определяется как разница между размером общей площади жилого помещения, которое может быть предоставлено членам семьи по норме предоставления площади жилого помещения на одного человека, установленной законом города Москвы, и размером общей площади всех жилых помещений или их частей, в отношении которых кто-либо из членов семьи обладает правом собственности. Основные понятия, основания и расчет даны в Законе г. Москвы от 25 января 2006 года № 7 "О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ ЖИТЕЛЕЙ ГОРОДА МОСКВЫ МАЛОИМУЩИМИ В ЦЕЛЯХ ПОСТАНОВКИ ИХ НА УЧЕТ В КАЧЕСТВЕ НУЖДАЮЩИХСЯ В ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЯХ" 2.Вы должны быть признаны НУЖДАЮЩИМИСЯ в улучшении жил. условий. Учитывается ВЕСЬ доход всех членов семьи, квадратные метры также. Более подробную инфу можете получить в администрации района по месту проживания.

    Ирина Коновалова

    в какой последовательности из дохода вычитаются налоги, зарплата, деньги на расширение бизнеса?. т. е. доход 600тр расходы 300тр налог по упращенке сначала вычитают, а потом з. п. или же з. п. официальная потрудовой в расходы включена? а деньги на развитие бизнеса с прибыли, или это расходы, если. , скажем, в отель кровати надо докупить

    • Ответ юриста:

      Я так понимаю - у вас УСНО15%. Тогда 600000-300000=300000х15%=45000р- это Ваш единый налог, Он в расходы не включается. Перечень расходов для УСНО является закрытым. Включают только те, которые перечислены в налоговом кодексе. - посмотрите Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов. Посмотрите сюда Деньги, потраченные на развитие бизнеса, например на покупку кроватей, вы относите на расходы, Т. е вы сначала тратите деньги на развитие бизнеса, а уже по истечении квартала учитываете их в расходах. Зарплата и взносы в фсс и пфр это тоже расход Необходимо вести строгий учет этих расходов. Сначала вы определяете все произведеные Вами расходы за отчетный период (квартал) согласно перечню ст 346.5 Затем из дохода вычитаете расход и умножаете на 15% это и есть налог.

    • Ответ юриста:

    • Георгий Гешин

    • Ответ юриста:

      Налоговая база при УСН зависит от того, как вы уплачиваете налог: 6% от выручки, или 15 % доходы - расходы. В первом случае налоговой базой вся полученная вами выручка. Налог в данном случае уменьшается на сумму уплаченных платежей в ПФР, ФФОМС, ФСС, как за себя так и за работников. , но не более чем на 50:% Во втором случае поступившая выручка уменьшается на сумму произведенных расходов, предусмотренных статьей 346.17 НК ч. 2. В этой же статье изложен и порядок определения доходов.

    Антонина Петухова

    Беспроцентный займ от организации и дальнейшие последствия. Гражданин К. осуществил возврат организации – работодателю суммы беспроцентного займа, полученного ранее сроком на три года. В связи с этим организация исчислила налог на доход, полученный гражданином К. в форме материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в момент погашения займа. При этом налоговая база была определена организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 212 НК РФ и исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на момент погашения суммы займа. Однако гражданин К. усомнился в правомерности такого подхода, поскольку связывает момент возникновения дохода от экономии на процентах за пользование заемными средствами с датой уплаты процентов по договору займа, а заключенный им договор не предусматривал уплату таких процентов. Кроме того, у него вызвала сомнения допустимость с конституционных позиций такого регулирования, при котором расчет налоговой базы осуществляется исходя из ставки рефинансирования, действующей в момент уплаты процентов и размер которой не может быть известен налогоплательщику в момент получения заемных средств. По мнению К. , такой подход не соответствует принципу определенности налогового закона и не позволяет налогоплательщику реально оценивать налоговые последствия своих сделок. Как можно оценить данную ситуацию?

    • Ответ юриста:

      Подпункт 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дату получения дохода определяет как день уплаты процентов, т. е. по процентным займам. Порядок определения даты получения дохода в виде материальной выгоды, образовавшейся в связи с получением беспроцентного займа, Налоговым кодексом не установлен. В силу п. 6 ст. 3, п. 1 ст. 17 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы) , когда и в каком порядке он должен платить. Пунктом 7 ст. 3 НК РФ установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) . На этом основании НДФЛ с материальной выгоды в виде экономии на процентах при выдаче беспроцентного займа налоговые агенты, по моему мнению, вправе не удерживать и не уплачивать в бюджет Согласно официальной позиции Минфина датой получения дохода в этом случае следует считать даты возврата заемных средств (Письма Минфина РФ от 17.07.2009 № 03-04-06-01/175, от 17.07.2009 г. № 03-04-06-01/174, от 14.04.2009 г. № 03-04-06-01/89). Данную точку зрения поддерживают налоговые органы. Например, Письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@. Однако с учетом вышеприведенного мнения Минфина в этом случае следует быть готовыми отстаивать свою позицию в суде.

    Николай Беззубенков

    Каким органом установлены статьи затрат для сельхозпроизводителей?. Всё обыскала, ничего не смогла найти! Подскажите, кто знает!

    Надежда Давыдова

    Входит ли зарплата в расходную часть при исчислении налогов при упрощенной системе налогообложения?

    • Ответ юриста:

      Входит. Если у Вас УСНО 15% доходы-расходы. И не только з/п, но и отчисления в фонды за работников и за себя. Я так понимаю - у вас УСНО15% Ваш единый налог, Он в расходы не включается. Перечень расходов для УСНО является закрытым. Включают только те, которые перечислены в налоговом кодексе. - посмотрите Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов. Посмотрите сюда... Деньги, потраченные на развитие бизнеса, вы относите на расходы, Т. е вы сначала тратите деньги на развитие бизнеса, а уже по истечении квартала учитываете их в расходах. Зарплата и взносы в фсс и пфр это тоже расход Необходимо вести строгий учет этих расходов. Сначала вы определяете все произведеные Вами расходы за отчетный период (квартал) согласно перечню ст 346.5 Затем из дохода вычитаете расход и умножаете на 15% это и есть налог При УСНО 6% не входит. Здесь уменьшается единый налог на сумму уплаченных взносов в Фонды за себя и за работников, но не более 50%

    Константин Григорушкин

    В целях оптимизации налогообложения какой режим можно применять в автотранспортном предприятии, оказывающим грузоперевк

    • Ответ юриста:

      Основные виды систем налогообложения в Российской федерации: Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения. Упрощённая система налогообложения (УСН) . В упрощенной системе часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) . Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) . Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ , одним из условий применения ЕСХН является производство и переработка сельхозпродукции. Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определяется статьей 346.5 Налогового Кодекса РФ . Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    Михаил Чернев

    При определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу не учитываются следующие доходы:.... а) от сдачи имущества в аренду; б) в виде безвозмездно полученного имущества; в) дивиденды.

    • Ответ юриста:

      Статья 346.5. НК Порядок определения и признания доходов и расходов: "1. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ: доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; " а) от сдачи имущества в аренду; (п. 4 ст. 250 НК - учитываются) б) в виде безвозмездно полученного имущества; (п. 8 ст. 250 НК - учитываются) в) дивиденды (п. 43 ст. 251 НК - не учитываются). .

    Екатерина Калинина

    Прибыль это доход минус расход???

    • Ответ юриста:

      В настоящее время есть два понятия прибыли -прибыль БУХГАЛТЕРСКАЯ и прибыль НАЛОГОВАЯ. Они могут сильно отличаться между собой. Но тут и там прибыль - это разница между доходами и расходами. Но если порядок определения доходов при расчете как бухгалтерской, так и налоговой прибыли практически одинаков, то порядок определения расходов может сильно отличаться. Но нас, как налогоплательщиков, в первую очередь волнует налоговая прибыль, поскольку с нее начисляется налог на прибыль. А вот в тех фирмах, где начисляются дивиденды, беспокоит прибыль бухгалтерская. Здесь очень много нюансов. Поэтому, когда речь идет о прибыли, нужно всегда ее оговаривать - какая прибыль? Бухгалтерская или налоговая....

    Константин Лодкин

    Когда признаются доходы и расходы в БУ и НУ при ОСНО? Когда признаются доходы и расходы в БУ и НУ

    • Ответ юриста:

      В БУ: п. 18 ПБУ 10/99 Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) . В НУ: п. 1 ст. 272 Порядок признания расходов при методе начисления Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 настоящего Кодекса. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг) , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе 2. В целях настоящей главы датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод) .

    • Ответ юриста:

      В Каждом субъекте свои нормы - В Санкт-Петербурге следующие - Для получения льготного питания с компенсацией его стоимости за счет средств бюджета Санкт-Петербурга в размерах, определенных Законом Санкт-Петербурга, родители (законные представители) учащихся льготных категорий, не достигших 18 лет, ежегодно до 31 мая подают заявление о предоставлении льготного питания (далее - заявление) в следующем учебном году в соответствующую школу или профессиональное училище (далее - ОУ) по форме, утверждаемой Комитетом по образованию. Учащимся льготных категорий, вновь поступающим в ОУ в течение учебного года, а также в случае изменения оснований для предоставления льготного питания льготное питание предоставляется начиная с месяца, следующего за месяцем подачи заявления или месяцем, в котором произошли изменения оснований для предоставления льготного питания. Учащиеся льготных категорий, достигшие 18 лет, являющиеся дееспособными, подают заявление самостоятельно. 2.2. Среднедушевой доход семьи, используемый для определения права на получение льготного питания с компенсацией его стоимости за счет средств бюджета Санкт-Петербурга, определяется в соответствии с Порядком определения величины среднедушевого дохода семьи, дающего право на предоставление мер социальной поддержки семьям, имеющим детей, в Санкт-Петербурге, утвержденным постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 16.01.2007 N 5 "О мерах по реализации Закона Санкт-Петербурга "О социальной поддержке семей, имеющих детей, в Санкт-Петербурге". 2.3. В исключительных случаях, если школьник или учащийся профессионального училища находится в трудной жизненной ситуации, предоставление льготного питания, включающего завтрак и (или) обед, с компенсацией за счет средств бюджета Санкт-Петербурга 100 процентов его стоимости возможно по ходатайству о предоставлении льготного питания (далее - ходатайство) , подаваемому органом самоуправления образовательного учреждения Санкт-Петербурга в исполнительный орган государственной власти Санкт-Петербурга, в ведении которого находится соответствующее ОУ (далее - исполнительный орган) , на срок до трех месяцев. Для рассмотрения вопросов о предоставлении льготного питания школьникам или учащимся профессиональных училищ, находящимся в трудной жизненной ситуации, ОУ создается комиссия по рассмотрению вопросов о предоставлении льготного питания школьникам или учащимся профессиональных училищ, находящимся в трудной жизненной ситуации (далее - Комиссия) .

    • Анна Сергеева

    Что вкл. в доходы и расходы при УСН?

    • Ответ юриста:

      О том, что включается в доходы при УСН написано в статье 346,15 главы 26.2 НК РФ Статья 346.15. Порядок определения доходов 1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса. О том, что включается в расходы написано в статье 346.16, в пункте 1 в списке поименовано 36 подпунктов. 2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса. Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

    Татьяна Королева

    Бухгалтерам и юристам, помогите пожалуйста 2. Остаток ТМЦ по отчету на день инвентаризации 10000 р., по итогам инвентаризации 12000 р., т.е. излишки 2000 р., какой будет остаток ТМЦ после проведения инвентаризации: 10000 или 12000 р.? Как оформляется в отчете приход по излишкам и как списывается на финансовые результаты? *ТМЦ - товарно материальные ценности

    • Ответ юриста:

      Дебет счета 10 "Материалы", Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" - излишки материалов, выявленных в результате инвентаризации; Прочитайте НК РФ , главу 25, в частности - Статья 248. Порядок определения доходов . Классификация доходов 1. К доходам в целях настоящей главы относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) ; В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса (абзац дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года) ; Статья 250. Внереализационные доходы В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: 2) внереализационные доходы. 20) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации (пункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Федеральным законом от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ, - см. предыдущую В учете ТМЦ уже у вас будут числится уже 12000 руб.

    Зоя Матвеева

    УСН признание доходов, вклад в уставный капитал-это доход???. УСН признание доходов, вклад в уставный капитал-это доход???

    • однозначно нет. порядок определения доходов написан в ст. 346.15 НК РФ.

    Владислав Сенищев

    Организация, работающая по УСН (доходы - расходы)заключает договор займа. Облагается ли налогом такой займ?

    • Ответ юриста:

      НЕТ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ Согласно Статье 346.15. Порядок определения доходов главы 26.2 налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 главы 25, а внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 главы 25 . При УСН при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 главы 25. Согласно пункта 10 не учитываются доходы 10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам) , а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

    Надежда Николаева

    Порядок ведения налогового учета. Нужен реферат а информации ооочень мало!!!

    • Ответ юриста:

      Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из законодательно установленного принципа - последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждается приказом (распоряжением) руководителя. Изменения учетной политики допускаются в случае: изменения законодательства; изменения применяемых методов учета; если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности (в учетной политике необходимо отразить порядок их учета) . Изменения, внесенные в учетную политику, должны применяться с начала нового налогового периода. Данные налогового учета должны отражать: порядок формирования суммы доходов и расходов; порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде; сумму остатка расходов (убытков) , подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; порядок формирования сумм создаваемых резервов; сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: Первичные учетные документы . . Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями НК РФ , без распределения (отражения) по счетам налогового учета. Регистры предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Данные налогового учета должны отражать непрерывно в хронологическом порядке объекты бухгалтерского учета для целей налогообложения. Формы регистров, порядок отражения в них аналитических данных, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. НК РФ определяет обязательные для форм аналитических регистров реквизиты (наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении и др.) Данные налогового учета могут фиксироваться в таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Расчет налоговой базы. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно с соблюдением норм соответствующих статей Налогового кодекса РФ . Например, порядок составления расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций изложен в ст. 315. В статьях 316-333 конкретизируются правила ведения налогового учета применительно к отдельным видам доходов и расходов (например, порядок налогового учета доходов от реализации, расходов по торговым операциям) , отдельным видам организаций (страховых организаций, банков) , различным видам договоров (доверительного управления имуществом).

    Светлана Филиппова

    как заполнять книгу учета доходов и расходов при УСН(доходы)?

    • Ответ юриста:

      В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 1 и 3 статьи 346.17, пунктами 1 - 5, 8 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.25 Кодекса. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

    Геннадий Кованьков

    Помогите пожалуйста.Вопрос по НКРФ. Индивидуальный предприниматель в течении года оплачивал за физ.лицо стоимость коммунальных услуг в размере 1500 р. без НДС,ежемесячно.Какую сумму должно уплатить физ.лицо в виде НДФЛ.Обязательно нужно ответ связать с налоговым кодексом.(написать статьи,пункты и т.д) Спасибо кто ответит!!!

    • Ответ юриста:

      Порядок определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме установлен ст. 211 НК РФ . Так, доходами в натуральной форме признаются доходы в виде товаров, работ, услуг, иного имущества. В частности, к таким доходам относится оплата (полностью или частично) за налогоплательщика коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата труда в натуральной форме и др. (п. 2 ст. 211 НК РФ) . Нужно было удерживать НДФЛ ежемесячно, при получении дохода работника (п 4 статьи 226) 4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Нужно было удерживать по 195 рублей (1500 х 13%) в месяц НДФЛ.

    Сергей Турков

    Чем отличается кассовый метод от метода начисления?. Какие есть ограничения при применении в ОСНО кассового метода? Какие необходимы документы, подтверждающие применение кассового метода?

    • Ответ юриста:

      Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе 1. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. 2. В целях настоящей главы датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод) . 3. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство; 2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. 3) расходы на уплату налогов и сборов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность. 4. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) , установленный пунктом 1 настоящей статьи, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

    Анастасия Романова

    Подскажите пожалуйста как рассчитать материальный ущерб по временной нетрудоспособности в связи с травмой (ДТП). Произошла авария, в результате которой получили тяжкие телесные повреждения, человек пролежал в больнице 2 месяца, как можно рассчитать сумму, которую мы можем выставить виновнику, если пострадавший является Индивидуальным предпринимателем (работодателем не является)?

    • Ответ юриста:

      Возмещению подлежат: 1) утраченный потерпевшим доход, который он имел или мог иметь. Порядок определения утраченного дохода в результате повреждения здоровья определяется ст. 1086 ГК РФ . 2) дополнительно понесённые расходы, в т. ч. расходы на лечение, дополнительное питание, если установлено, что потерпевший нуждается в этих видах помощи (протезирование, предоставление ТС) , и не имеет право на их бесплатное получение. 3) в счёт возмещение вреда не засчитывается доход (зароботок) , полученный потерпевшим после повреждения здоровья.

    Антонина Миронова

    какой налог на прибыль сколько %?

    • Ответ юриста:

      Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. Особенности определения налоговой базы: по доходам, полученным от долевого участия в других организациях налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств участников договора доверительного управления имуществом по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда) по доходам, полученным участниками договора простого товарищества при уступке (переуступке) права требования по операциям с ценными бумагами Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета. Ст. 274, 313 НК РФ Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом: часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет; часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

    Юлия Иванова

    Помогите решить задачу по Гражданскому праву. Смирнов подал в орган местного самоуправления заявление о принятии его на учет нуждающихся в жилье, представив требуемые документы, в том числе, и справку о доходах каждого члена семьи. Перед тем как вынести вопрос на рассмотрение органа местного самоуправления, к Смирнову был направлен инспектор для проверки на месте материального положения семьи. В квартире Смирного инспектор обратил внимание на большое количество картин. Будучи сам любителем живописи, он высоко оценил стоимость картин и рекомендовал Смирнову продать одну из них, что с лихвой перекроет затраты на покупку квартиры по рыночной стоимости. Смирнов сделать это отказался, после чего инспектор составил заключение о том, что семья Смирновых к малоимущим не относится. Основываясь на этом заключении, орган местного самоуправления отказал семье Смирновых в принятии на учет. Правомерны ли действия инспектора? Может ли коллекция картин учитываться при определении доходов семьи для принятия ее как малоимущей на учет нуждающихся в предоставлении муниципального жилья?

    • Ответ юриста:

      Жилищный кодекс РФ (ст. 49 ЖК РФ) обозначает показатели, позволяющие признать гражданина малоимущим: это невысокий доход в расчете на каждого члена семьи и (при этом) наличие подлежащего налогообложению имущества не выше определенной стоимости. Предельный размер дохода устанавливается органами местного самоуправления. Перечень видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи, определен Постановлением Правительства РФ от 20.08.2003 N 512. Этим Постановлением определено, что при расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи учитываются все виды доходов, полученных каждым членом семьи или одиноко проживающим гражданином в денежной и натуральной формах, в том числе: все предусмотренные системой оплаты труда выплаты; средний заработок, сохраняемый в случаях, предусмотренных трудовым законодательством; доходы от реализации и сдачи в аренду недвижимого имущества, транспортных и иных средств и т. п. Однако порядок определения размера дохода и стоимости имущества в целях признания граждан малоимущими устанавливает субъект РФ. Поэтому приведенное выше Постановление Правительства РФ может служить лишь ориентиром. Можно в этом плане упомянуть также Федеральный закон от 05.04.2003 N 44-ФЗ "О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи". Порядок признания граждан малоимущими устанавливается субъектами РФ. Признает граждан малоимущими орган местного самоуправления в порядке, установленном законом соответствующего субъекта РФ. Приказом Минрегиона России от 25.02.2005 N 17 утверждены Методические рекомендации для органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по установлению порядка признания граждан малоимущими в целях постановки на учет и предоставления малоимущим гражданам, признанным нуждающимися в жилых помещениях, жилых помещений муниципального жилищного фонда по договорам социального найма. Исходя из вышеизложенного действия инспектора неправомерны. Картины не являются доходом, а также имуществом, подлежащим налогообложению, поэтому не должны учитываться при определении гражданина малоимущим. Кроме того, инспектор не является экспертом в области искусства и поэтому не может объективно оценить стоимость картин.

  • Артур Романюк

    Я выставил заказчику счет в евро, каким образом мне производить уплату налога, ко мне применена УСН-6%, в какой валюте?. Т. Е. чем руководствоваться, какой статьей НК? Если обязательно производить оплату в рублях, то как правильно рассчитать по какому курсу?

4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.


В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщик упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.


Официальный текст :

Статья 346.15. Порядок определения доходов

1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Абзацы четвертый - пятый утратили силу.

1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

2. Утратил силу.

Комментарий юриста :

Определение дохода приведено в статье 41 Налогового Кодекса РФ : доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" Налогового Кодекса РФ.

Согласно статье 249 Налогового Кодекса РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Внереализационными же доходами в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса РФ признаются все иные доходы, которые не перечислены в статье 249.

Налогоплательщики-организации не включают в объект налогообложения доходы, не подлежащие налогообложению налогом на прибыль организаций в соответствии со статьей 251 Налогового Кодекса РФ , в том числе целевые поступления на содержание некоммерческих организаций. Такое положение дает возможность перейти на упрощенную систему налогообложения некоммерческим организациям с довольно значительными объемами благотворительной деятельности, не боясь при этом наступления неблагоприятных последствий в случае превышения ограничений по объему доходов. При отсутствии обязанностей по ведению бухгалтерского учета, а также не учитывая доходы от благотворительной деятельности, некоммерческие организации могут вообще не вести учет целевых поступлений, а также снизить издержки на содержание бухгалтерской службы.

Предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (). Таким образом, можно заключить, что предприниматели в целях статьи 346.15 определяют доходы как экономическую выгоду, полученную от осуществления ими предпринимательской деятельности.

Стоит подробнее остановиться на статусе индивидуального предпринимателя. Дело в том, что организации, особенно коммерческие, как правило, не ведут иной деятельности, кроме предпринимательской. Индивидуальный предприниматель, выступая в качестве физического лица, может совершать как сделки, используя свой предпринимательский статус хозяйствующего субъекта, так и сделки, не связанные с предпринимательской деятельностью. Доходы, полученные предпринимателем от совершения сделок, относящихся к последней категории, не должны учитываться при определении налогообложения.

Например, предприниматель продает жилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности. При этом его деятельность не связана ни с продажей недвижимости, ни с оказанием риэлторских услуг. В этом случае доход, полученный от такой сделки, не включается в доход предпринимателя для целей настоящей главы, но в то же время подлежит включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, который должен быть исчислен и уплачен предпринимателем исходя из его доходов и расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью.

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 6 апреля 2015 года N 84-ФЗ.

1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 376-ФЗ.

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

(Пункт 1.1 дополнительно включен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 155-ФЗ)
2. Пункт утратил силу с 1 января 2006 года - Федеральный закон от 21 июля 2005 года N 101-ФЗ.

Комментарий к статье 346.15 НК РФ

Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе.

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ в состав доходов включаются:
- выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;
- внереализационные доходы.

Доходы признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Это значит, что в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации, в момент получения имущества или имущественных прав, бухгалтеру необходимо отразить соответствующую сумму дохода в Книге учета доходов и расходов.

В отношении налога на добавленную стоимость ситуация такова: согласно п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, если организация или индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, выставят своему покупателю счет-фактуру с указанием НДС, то они будут обязаны уплатить указанную сумму в бюджет.

Хотя организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по своему статусу не являются ни налогоплательщиками, ни налоговыми агентами по НДС, они обязаны уплатить в бюджет сумму незаконно взысканного со своих покупателей налога.

Заметьте, что при определении объекта налогообложения единым налогом не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Налогового кодекса РФ.

Доходы от реализации
Глава 26.2 Налогового кодекса РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей требует при определении доходов учитывать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ. А при определении объекта налогообложения организациями - не учитывать доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.

В тех случаях, когда в статьях 249 и 250 имеются ссылки на другие статьи главы 25 Налогового кодекса РФ, они применяются, если не противоречат другим положениям главы 26.2 Налогового кодекса РФ (письмо МНС России от 11 июня 2003 г. N СА-6-22/657).

Не учитываются в составе доходов полученные дивиденды, если с них удержаны налоги налоговыми агентами в соответствии со статьями 214 и 275 Налогового кодекса РФ.

Авансы полученные
Налоговая база по единому налогу увеличивается на сумму авансов, полученных в счет будущей поставки товаров, работ, услуг (письмо Минфина России от 25 января 2006 г. N 03-11-04/2/15). Причем сделать это необходимо в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу.

Авансы возвращенные
На практике может сложиться ситуация, когда аванс, перечисленный поставщику или подрядчику, будет возвращен обратно. В этом случае, по мнению Минфина России, сумму возвращенного аванса необходимо включить в состав доходов (письмо от 12 мая 2004 г. N 04-02-05/2/21).

Доводы финансового ведомства основаны на том, что организации при определении объекта налогообложения обязаны учитывать доходы от реализации, внереализационные доходы. При этом им разрешается не учитывать доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ. Среди случаев, перечисленных в статье 251 Налогового кодекса РФ, возврат предоплаты (аванса) как необлагаемый доход не указан.

Согласно статье 346.17 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны признавать доход при получении денег на расчетный счет или в кассу организации. Следовательно, возвращенный аванс необходимо учесть в составе доходов.

Хотя, на наш взгляд, позиция Минфина является спорной, лучше таких ситуаций избегать.

Учет векселей, полученных в оплату поставленного
товара (работы, услуги)
Согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ при использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Внереализационные доходы
В состав внереализационных доходов организации включают суммы штрафов, уплаченные контрагентами за нарушение условий договоров (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Отражать указанные суммы необходимо только в тот момент, когда денежные средства зачислены на расчетный счет организации или поступили в кассу.

При использовании упрощенной системы налогообложения нужно помнить, что не все внереализационные доходы нужно включать в состав доходов. Речь идет о тех из них, которые перечислены в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Не следует учитывать при расчете единого налога:
- денежные средства и стоимость имущества, полученного в качестве задатка или залога;
- взносы в уставный капитал;
- стоимость имущества, полученного по посредническому договору для продажи;
- заемные средства;
- суммы целевого финансирования.

Кроме того, не являются внереализационным доходом деньги или имущество, полученные безвозмездно от:
- учредителя, если его доля в уставном капитале превышает 50 процентов;
- дочерней фирмы при условии, что доля головной организации в ее уставном капитале превышает 50 процентов.

В том случае, если в течение года указанное имущество (за исключением денежных средств) будет продано или передано третьим лицам, его стоимость необходимо включить в состав доходов (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ практически не комментирует особенности определения внереализационных доходов, сразу отсылая к статье 250 Налогового кодекса РФ. Комментарий по порядку включения в состав доходов только двух видов внереализационных доходов представлен в пунктах 3 и 4 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

В пункте 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ указано, что доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов. А что считать датой получения дохода в такой ситуации при применении кассового метода, каковой и следует применять при упрощенной системе налогообложения? Для этого можно обратиться к письму Минфина России от 26 августа 2002 г. N 04-02-06/3/61, касающемуся порядка определения дохода для исчисления налога на прибыль при применении кассового метода. Считаем, что данным письмом можно воспользоваться, так как доходы при применении упрощенной системы налогообложения определяются с учетом требований главы 25 Налогового кодекса РФ.

В названном письме указано, что из положений Налогового кодекса РФ не вытекает, что учет для целей налогообложения положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникающих от переоценки средств на валютных счетах организации, непосредственно связан с применяемым организацией порядком признания доходов и расходов по методу начисления. Исходя из этого при кассовом методе определения доходов и расходов датой признания положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникающих от переоценки имущества в виде ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Центральным банком РФ, учитываемых в составе внереализационных доходов (расходов), будет служить последняя отчетная дата.

В пункте 4 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ указано, что доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и затрат на производство (приобретение) - по товарам (работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Консультации и комментарии юристов по ст 346.15 НК РФ

Если у вас остались вопросы по статье 346.15 НК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.